Налоговая система РФ

1. Порядок исчисления налога на прибыль и авансовые платежи. Срок уплаты налога.

2. Сущность и содержание Закона РФ «О дорожных фондах в РФ» (транспортные налоги)

3. Налоговые вычеты

Доходы не подлежащие налогообложению:

В пределах 2000 р. не подлежат налогообложению следующие доходы:

1. Суммы материальной помощи, полученные от работодателя или бывшими работниками ушедшими по возрасту или по состоянию здоровья (по инвалидности).

2. Стоимость подарков, полученных от работодателя или бывшими работниками, ушедшими на пенсию.

3. Стоимость призов, выигрышей в денежной или натуральной форме, полученных налогоплательщиком на конкурсах и соревнованиях.

Налоговые вычеты:

1. Стандартные вычеты

2. Социальные вычеты

3. Имущественные вычеты

4. Профессиональные вычеты.

Социальные и Имущественные вычеты представляются налоговыми органами при предоставлении налоговой декларации в конце года.

Стандартные и профессиональные вычеты применяют налоговыми агентами при выплате доходов налогоплательщикам.

Стандартные вычеты дифференцируются в зависимости от категории налогоплательщика

3000 р. – вычет представителей Чернобыля,

500 р. – вычет для героев Сов. союза и России,

400 р. – вычет для лиц не имеющих никаких льгот,

300 р. – вычет если на иждивении находится ребёнок.

Вычеты 400 р. и 300 р. предоставляются до месяца, в котором доходы налогоплательщика превысят 20000р.

Социальные вычеты – это вычеты, при оплате дорогостоящего лечения (которое предоставляется в специальном перечне), оплата обучения самого налогоплательщика и его детей в высших учебных заведениях. Лица до 24 лет, обучающиеся на дневной форме в средних и высших учебных заведениях – вычет предоставляется в размере практически произведённого расхода, но не свыше 38000 р.

Имущественный вычет предоставляется при покупке/продаже имущества.

При покупке или строительстве жилого дома, квартиры вычет предоставляется в размере 600 000 р.

При продаже дома квартиры, находившейся в собственности менее 5 лет вычет предоставляется в размере 1 млн. рублей.

Если это имущество находилось в собственности 5 и свыше 5 лет, то вся сумма подлежит вычету (т.е. не облагается налогом). Иное имущество, при его реализации, если оно находилось в собственности менее 3-х лет предоставляется вычет в размере 125 000 р.

Если это имущество находилось в собственности 3 и свыше 3-х лет, то при реализации вся сумма подлежит вычету.

На профессиональные вычеты имеют право:

1) Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (те, кто занимается частной практикой).

2) Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера.

3) Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства.

Вычеты производятся на основании письменного заявления налогоплательщика в сумме практически произведённых и документально подтвержденных расходов.

4. Налоги как финансовый механизм формирования доходов федерального бюджета

5. Налоговый кодекс РФ (часть I) - общая характеристика.

Часть 1-я налогового кодекса введена с 1-го января 99 года.

В статье первой определён круг законов и нормативно-правовых актов, составляющих понятие о законодательстве о налогах и сборах.

К ним относятся:

1) Налоговый кодекс и принятый в соответствии с ним законы о налогах и сборах.

2) Законы и нормативно-правовые акты принятые представительными органами субъектов РФ.

3) Нормативно-правовые акты, принятые представительными органами местного самоуправления.

В налоговом кодексе устанавливается системам налогов, взимаемых в бюджеты разных уровней.

Общие принципы налогообложения:

 Рассмотрены налоговые процедуры и гарантии их выполнения.

 Установлено, что подзаконные акты не могут дополнять или изменять законы о налогах и соборах.

 Налоговые правоотношения отделены от отношений другого рода: административных, гражданских и бюджетных.

 Ограничены права налоговых органов давать правовую оценку сделкам, совершаемых налогоплательщиками.

 Снижены налоговые санкции.

6. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Самостоятельно.

7. Санкции за нарушение налогового законодательства

Самостоятельно.

8. Налоговая система РФ

Налоговая система в РФ 3-х уровневая: федеральный уровень, региональный и местный.

1-ый уровень – федеральные налоги – регламентируется общефедеральными законами.

Пять основных федеральных налога (осуществляют наибольшие поступления в бюджет):

 Налог на прибыль предприятий

 НДС

 Акцизы

 Подоходный

 Таможенные пошлины

2-ой уровень – региональные налоги – регламентируются законодательными актами представительных (законодательных) органов субъектов федерации.

Наибольшие поступления в региональный бюджет обеспечивают:

 Налог на имущество предприятия

 Налог на вменённый доход

 Налог с продаж (увеличивает ставку акцизов)

3-ий уровень – местные налоги – регламентируются местными органами самоуправления

Наибольшие поступления в местный бюджет обеспечивают:

 Налог на имущество физических лиц

 Земельный налог

 Налог на рекламу

Необходимо было реформировать налоговую систему с целью совершенствования налогового законодательства, стабилизации налогов и порядка их взимания, сокращения количества налогов, формирования адекватной налоговой системы.

Налоговая система, сформированная в начале 90-х голов носила фискальный характер, преобладала косвенная система налогообложения, наибольшие поступления осуществлялись от НДС (более 44%).

Налоговое бремя несут предприятия, что создаёт сложность в их финансово – хозяйственной деятельности, не стимулировало развитие производства.

Низка собираемость налогов.

На основе государственной политики, направленной на выявление нарушений налоговой системы был разработан налоговый кодекс РФ + федеральные законы о налогах и сборах.

В настоящем кодексе закреплены основные принципы налоговой системы, состав налоговой системы, участники налоговых отношений.

Установлены основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов, а также порядок исполнения этих обязанностей.

Налоговая система РФ регулируется следующими принципами:

1) Принцип единства налоговой системы – чтобы не было ограничения для передвижения товаров по стране.

2) Принцип подвижности (эластичности) – чтобы налоговая система могла быть изменена в соответствии с экономическим состоянием.

3) Стабильности – любой закон или система, все налоги должны функционировать до новой реформы.

4) Множественности – вводится не для одного, а множества налогов.

5) Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов – налоги из определённого перечня региональные власти имеют право вводить сами, а какие-то не имеют право вводить сами.

Налоговая система включает следующие элементы:

Субъект налогообложения (налогоплательщик) – лицо, на которое возложена юридическая обязанность платить налог за счёт собственных средств.

Объект налогообложения – юридически факты (действия, события, состояния) в связи с которыми у налогоплательщика возникает обязанность заплатить налог.

Предмет налогообложения – это реальные вещи (автомобиль, земля) и нематериальные блага (экономические показатели).

Налоговая база – количественное выражение предмета налогообложения

Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения.

Различают общие, пониженную и повышенную ставку.

Налоговая льгота – используется для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика.

Органы налоговой системы:

1. Министерство по налогам и сборам и их структуры на местах

2. Таможенный комитет

3. Внебюджетные фонды.

9. Ставки налога на прибыль предприятия

10. Экономическая сущность налогов. Понятие налога

В налоговом кодексе даётся определение:

под налогом понимается обязательные безвозмездные платежи взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им на праве собственности хозяйственного ведения или … управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сущность налогов

Изъятие государством в пользу общества определённой доли ВВП в форме обязательного взноса составляет сущность налога.

Взносы осуществляют:

1) Работники, производящие материальные блага и получающие за свой труд доход.

2) Предприятия материального производства, собственники капитала.

В