Налоговая ситема

подлежала бы взысканию без учета ее уменьшения.

Согласно п. 3 ст. 6 Закона "О государственной пошлине" государственная пошлина по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным судом Российской Федерации и Верховным судом Российской Федерации, зачисляется в доход федерального бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж.

Государственная пошлина за совершение юридически значимых действий, зачисляемых в местный бюджет, согласно действующему законодательству о государственной пошлине должна уплачиваться в бюджет региона по месту нахождения банка.

Что касается филиалов банков, расположенных вне места нахождения создавшего их банка, то они согласно ст. 19 НК РФ должны зачислять государственную пошлину за совершение юридически значимых действий, зачисляемых в местный бюджет, в бюджет региона, по месту нахождения филиала.

Согласно п. 16 инструкции N 42 возврат государственной пошлины, уплаченной в федеральный бюджет, производится по заявлениям, подаваемым в налоговый орган.

К заявлениям о возврате государственной пошлины прилагаются решения, определения, справки суда об обстоятельствах, являющихся основанием для полного и частичного возврата государственной пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины, если пошлина подлежит возврату в полном размере. Государственная пошлина, подлежащая возврату, должна быть выдана организации или физическому лицу в течение одного месяца со дня принятия решения о ее возврате соответствующим финансовым или налоговым органом. Возврат

государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами, производится органами федерального казначейства, а где они отсутствуют - налоговыми органами. Возврат государственной пошлины, уплаченной в местный бюджет, производится финансовыми органами.

Согласно действующему порядку возврат уплаченных в бюджет средств осуществляется с тех кодов бюджетной классификации, на которые производилось их зачисление. Поэтому в случае если государственная пошлина по делам, рассматриваемым арбитражными судами, зачислялась в федеральный бюджет на код бюджетной классификации 1400100 "Государственная пошлина", то и возврат этих средств производится с кода 1400100 "Государственная пошлина".

Аналитический учет возвратов отражается (учитывается) по тем же кодам бюджетной классификации, по которым учтены (отражены) поступления. В учете и отчетности по кодам бюджетной классификации допускается дебетовое сальдо.

Осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений Закона "О государственной пошлине", а также ответственность плательщиков государственной пошлины регулируются НК РФ и другими нормативными законодательными актами.

21. Особенности налогообложеня ком.банков

23. Камеральная проверка

В соответствии со статьей 88 Налогового Кодекса Российской Федерации камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Таким образом, учитывая, что трехмесячный срок проведения камеральной проверки определяется с момента, в частности, представления налогоплательщиком документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, непредставление истребованных документов является основанием для исчисления трехмесячного срока проведения камеральной проверки с момента предоставления соответствующих документов.

Что такое камеральная проверка?

О порядке проведения камеральных проверок рассказывается в статье 88 Налогового кодекса. В соответствии с ней такие проверки проводятся непосредственно в налоговой инспекции.

Камеральные проверки заключаются в том, что инспекторы проверяют бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации, которые сдали организации. Обычно этот процесс частично автоматизирован. Данные деклараций и отчетов вносятся в компьютер, и специальная программа находит в них арифметические ошибки и логические нестыковки между различными показателями.

Однако проверить, насколько правильно сформирован тот или иной показатель, программа не может. Это может сделать лишь инспектор. Согласно Налоговому кодексу, он имеет право «истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов».

Как показывает практика, налоговики делают это чаще всего, если у организации есть льготы, существенные затраты или убытки или она предъявила к вычету большую сумму НДС.

Что могут потребовать налоговики

В Налоговом кодексе не говорится, что за дополнительные сведения, объяснения и документы могут потребовать налоговики от организации. Поэтому инспекторы могут запрашивать практически все что им угодно: первичку, хозяйственные договоры, счета-фактуры или любые бухгалтерские регистры. Главное условие – документы относятся к расчету и уплате налогов за проверяемый период.

Порядок истребования документов указан в статье 93 Налогового кодекса. Так, для того чтобы получить все необходимые бумаги у организации, налоговики должны направить ей требование о представлении документов. Специальной формы этого требования для камеральных проверок нет, и поэтому инспекторы обычно используют бланк, утвержденный для выездных проверок (приложение 2 к Инструкции МНС от 10 апреля 2000 г. № 60).

Срок, в течение которого вы обязаны принести документы инспектору – пять дней. Отсчет начинается со дня, следующего за днем, когда организация получила требование принести копии нужных документов, заверенные «должным образом». Что значит «должным образом», кодекс не поясняет. Налоговикам, как правило, достаточно, чтобы на каждом документе стояли подписи руководителя и главного бухгалтера, а также печать организации.

Если организация не принесет запрашиваемые у нее бумаги или сделает это не вовремя, ее оштрафуют по статье 126 Налогового кодекса – по 50 рублей за каждый документ. При этом совершенно не имеет значения время задержки документов, будь это один день или несколько месяцев.

Кроме того, в случае отказа от предоставления документов, у налоговиков возникает право изъять необходимые бумаги, а также рассчитать налоги по аналогии с другими предприятиями. На это указано в статьях 93 и 31 Налогового кодекса.

Помимо Налогового кодекса ответственность за несвоевременную сдачу документов, необходимых для налогового контроля, установлена в статье 15.6 КоАП. Она предусматривает штраф от 300 до 500 рублей, который должен будет заплатить руководитель организации.

Как снизить запросы налоговиков

Получив от организации первичные документы, счета-фактуры и аналитические регистры, налоговики проводят более тщательную камеральную проверку, которая по своей сути очень мало отличается от выездной. В результате они получают возможность найти в учете предприятия ошибки и доначислить налоги, пени и штрафы. Поэтому любая организация старается отодвинуть момент передачи документов, чтобы внести в учет необходимые исправления. Особенно это актуально для предприятий с большим документооборотом, которые вообще не успевают проверить и подготовить запрашиваемые бумаги в пятидневный срок.

Таким организациям можно посоветовать обратиться к инспектору, направившему требование, и попросить у него продлить сроки или уточнить перечень необходимых бумаг, так как очень часто он не конкретизирован. Свою просьбу лучше сопроводить официальным письмом и аргументировать. Например, сослаться на большой объем первичных документов и отсутствие технической возможности снять их копии в столь короткий срок. Также можно сослаться на то, что документы находятся у аудиторов (если у организации заключен договор с какой-либо аудиторской фирмой) или что вам необходимо время на получение запрашиваемых бумаг у филиалов (если у предприятия они есть).

Как правило, налоговики идут на такие уступки. Правда, будет лучше, если они подтвердят свое согласие официальным письмом. Выигранное время организация сможет потратить на то, чтобы как следует проверить свои документы, внести в них исправления и найти недостающие бумаги.

Методы борьбы

Если договориться с инспекторами не удалось, то прежде всего следует проверить, насколько правильно они составили требование о представлении документов. Например, если налоговики запросили «все документы, подтверждающие налоговые расчеты организации» без указания конкретного перечня, то организация может отказаться выполнять такое требование. Такая абстрактная формулировка не позволит проверяющим определить размер штрафа, поскольку количество затребованных, но не представленных документов не известно.

Кроме того, в требовании налоговиков могут быть указаны документы, которых в природе просто не существует. В таком случае взыскать штраф они также не смогут.

Это подтверждает судебная практика. Например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 февраля 2003 г. № А26-5162/02-211. Инспекция запросила у организации «пояснения причин несоответствия данных, отраженных по строке 010 формы № 2, данным, указанным в декларациях по НДС». Налоговики отнесли эти пояснения к категории документов. Не получив их, инспекция