Налоги /
установить налоги и обеспечить их уплату; налогоплательщиков — внести в бюджет или внебюджетный госу¬дарственный фонд денежную сумму в установленные сроки и в необходимом размере.
3. Обеспечение государственным принуждением налоговых правоотношений усиливается тем, что фактически речь идет об охране собственником принадлежащего ему имущества. Налого¬вые поступления, составляя основу денежного фонда государства, представляют государственные денежные средства, и ущемление реализации государственных интересов порождает ответную реак¬цию охранительного государственного механизма.
1.3 Метод регулирования налоговых правоотношений.
Специфика регулирования системы налогов и сборов обусловлена методом этого регулирования. Он вытекает из принципиальной особенности метода финансово-правового регулирования в целом, который обусловливает систему отношений, где участни¬ки лишены права оперативной самостоятельности. Это, видимо, придает более насыщенный характер императивности нормам, регулирующим отношения по поводу налогов и сборов. Метод правового регулирования формирует систему способов воздействия права на определенную отрасль общественных отношений. Пред¬мет очерчивает группу общественных отношений, регулируемых данной отраслью, метод определяет механизм, приемы регулиро¬вания этих отношений.
Существует несколько юридических признаков метода право¬вого регулирования налоговых отношений:
1. Наличие юридического факта, порождающего налоговые правоотношения.
2. Юридическое положение участников правоотношений.
3. Содержание и распределение прав и обязанностей между участниками правоотношений.
4. Характер особенности государственно-принудительных мер за нарушение норм налогового права.
Метод правового регулирования налогов и сборов мало, чем отличается от традиционного метода финансового права, в основе которого лежит властное предписание. Он характеризуется осо¬быми способами; влияния, хотя и основанными на неравенстве субъектов. Метод налогового права предполагает использова¬ние в основном, императивных норм.
1.4 Система налоговых правоотношений
Отношения, складывающиеся по поводу налоговых платежей, касаются довольно широкого спектра вопросов: от разработки и закрепления той или иной формы платежа до контроля за пра¬вильностью его исчисления и внесения в бюджет соответствующего уровня.
Система налоговых правоотношений составляет совокупности трех групп отношений:
А. Общие (общерегулятивные). Содержание этих отношений определяется нормами, устанавливающими принципы налогов и правоспособность сторон конкретных отношений. Правовая связь в данном случае охватывает многих участников — субъектов правоотношений.
Общерегулятивные налоговые правоотношения характеризуются некоторыми чертами:
а) возникая на основе норм права, обращены не к определенному кругу субъектов, а к широкому кругу конкретных субъектов на основе определенного критерия — обязанности уплаты налогов
б) затрагивают наиболее важные моменты правового регулирования налогообложения (компетенция государственных органов правовое положение плательщиков);
в) данные отношения регулируются актами высших органов государственной власти, подзаконные акты распространяются на простые (конкретные) налоговые правоотношения;
г) одни участники наделены правами, другие — обязанностями.
Общерегулятивные правоотношения по характеру действий обязанного лица подразделяют на пассивные и активные. Особенностью налоговых общерегулятивных правоотношений в зависимости от деятельности обязанного лица является и активный характер: плательщик обязан внести сумму налогового платежа в соответствующий бюджет. Пассивное же его поведение рассматривается как налоговое правонарушение и карается штрафом (уклонение от постановки на учет в налоговых органах; уклонение от подачи налоговой декларации; уклонение от ведения учета И Т.Д.) либо рассматривается как налоговое преступление.
Б. Простые (конкретные) выступают формой реализации об¬щерегулятивных налоговых правоотношений, при которой общие права и обязанности проецируются на деятельность конкретных субъектов. Направления подобной детализации могут быть самыми различными (по видам налогов: налоги на имущество, налоги на доходы или еще более узко; по плательщикам: юридические лица, физические лица, смешанные налоги).
В. Комплексные (налоговые) правоотношения характеризуются стабильным, длящимся характером. Они находятся на своеобраз¬ном стыке простых и общерегулятивных налоговых правоотноше¬ний. С одной стороны, они достаточно узко персонифицированы, предполагая конкретного плательщика (что отличает их от общих), с другой стороны, одним из их признаков является сложный со¬став, что отличает их от простых. Сложный состав может объеди¬нять различные критерии дифференциации, которые разделяют простые налоговые правоотношения на различные группы, в одно комплексное целое.
2. Характеристика налога на добавленную стоимость.
Согласно Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г., с последующими изменениями и дополнениями, осуществляется расчет на¬лога на добавленную стоимость (НДС).
В статье второй закона указаны плательщики налога:
Лица, объем облагаемых операций по продаже то¬варов (работ, услуг) которых в течение любого периода из последних двенадцати календарных месяцев превы¬шал 600 необлагаемых минимумов доходов граждан.
Лица, которые ввозят (пересылают) товары на та¬моженную территорию Украины или получают от не¬резидента работы (услуги) для их использования или потребления на таможенной территории Украины, за исключением физических лиц, которые не зарегистри¬рованы как плательщики налога, в случае, когда такие физические лица ввозят (пересылают) товары (предме¬ты) в объемах, которые не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством.
Лица, которые осуществляют на таможенной тер¬ритории Украины предпринимательскую деятельность по торговле за наличные средства независимо от объе¬мов продажи, за исключением физических лиц, кото¬рые осуществляют торговлю на условиях уплаты рыночного сбора в порядке, установленном законода¬тельством.
Лица, которые на таможенной территории Украи¬ны предоставляют услуги, связанные с транзитом пас¬сажиров или грузов через таможенную территорию Украины.
Лица, которые ответственны за внесение налога в бюджет по объектам налогообложения на железнодо¬рожном транспорте, которые определенны в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
Лица, которые предоставляют услуги связи и осуществляют консолидированный учет доходов и рас¬ходов, связанных с предоставлением таких услуг и полученных (понесенных) иными лицами, которые нахо¬дятся в подчинении таких лиц.
Статья третья регулирует вопросы относительно объекта налогообложения и операций, не являющихся объектом налогообложения:
Объектом налогообложения являются опера¬ции плательщиков налога по:
продаже товаров (работ, услуг) на таможенной тер¬ритории Украины, в том числе операции по оплате сто¬имости услуг по договорам оперативной аренды (лизинга) и операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погаше¬ния кредиторской задолженности залогодателя;
ввозу (пересылке) товаров на таможенную терри¬торию Украины и получению работ (услуг), предостав¬ляемых нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины, в том числе операции по ввозу (пересылке) имущества по договорам аренды (лизинга), залога и ипотеки;
вывозу (пересылке) товаров за границу таможен¬ной территории Украины и предоставлению услуг (вы¬полнению работ) для их потребления за пределами таможенной территории Украины.
При этом законодателем закрепляются операции, которые не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Среди таких операций:
выпуск, размещение и продажа за средства цен¬ных бумаг, которые эмитированы (выпущенные в обо¬рот) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством фи¬нансов Украины, Государственным казначейством Ук¬раины, органами местного самоуправления, включая приватизационные и компенсационные бумаги (сер¬тификаты), жилищные чеки, земельные боны, а также деривативы;
обмен ценных бумаг на иные ценные бумаги;
обороты валютных ценностей (в том числе наци¬ональной и иностранной валюты), монетарных метал¬лов, банкнотов и монет НБУ, за исключением тех, которые реализуются для нумизматических целей;
выпуск, обращение и погашение государственных лотерейных билетов, выпущенных в оборот по разре¬шению Минфина Украины; выплате денежных выиг¬рышей, денежных призов и денежных вознаграждений;
торговля за денежные средства или ценные бума¬ги долговыми обязательствами, за исключением опера¬ций по инкассации долговых требований и факторинга;
выплата заработной платы, пенсий, стипендий, субсидий, дотаций, иных денежных или имуществен¬ных выплат физическим лицам за счет бюджетов или социальных или страховых фондов в порядке, установ¬ленном законом; выплат дивидендов в денежной фор¬ме или в форме ценных бумаг (корпоративных прав), предоставление брокерских, дилерских услуг по зак¬лючению договоров (контрактов) по торговле ценными бумагами и деривативами на фондовых и товарных бир¬жах, созданных в порядке, предусмотренном