Налогообложение малого бизнеса в России

В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ налог на содержание жилищного ¦ 225 ¦ - ¦ - ¦

¦фонда и объектов ¦ ¦ ¦ ¦

¦социально-культурной сферы ¦ ¦ ¦ ¦

¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ налог на общеобразовательные ¦ 77 ¦ - ¦ - ¦

¦нужды (1%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налогооблагаемая прибыль, руб. ¦ 841 ¦ - ¦ - ¦

¦(стр.1 - стр.2 - стр.4 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.7 - стр.8 - стр.9 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.10) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налог на прибыль, руб. ¦ 294 ¦ - ¦ - ¦

¦(стр.11 х 35%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налогооблагаемый совокупный ¦ - ¦ 1 435 ¦ - ¦

¦доход, руб. (стр.1 - стр.2 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.5 - стр.6 - стр.8) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Единый налог, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ стр.13 х 30% ¦ - ¦ 430 ¦ - ¦

¦ стр.1 х 10% ¦ - ¦ - ¦ 5 000 ¦

¦ Чистая прибыль (+), чистый ¦ + 547 ¦ - 6 695 ¦ -11 265 ¦

¦убыток (-) организации, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦(стр.1 - стр.2 - стр.4 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.6 - стр.7 - - стр.8 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.9 - стр.10 - стр. 12 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.14) ¦ ¦ ¦ ¦

________________________________________________________________________

Организация розничной торговли, применяющая высокий процент торговой надбавки (42,9%) и имеющая высокий уровень рентабельности (33,1%) (табл. 19).

Таблица 19

________________________________________________________________________

¦ ¦ ¦ Упрощенная ¦

¦ ¦ ¦ система ¦

¦ ¦ ¦ налогообложения ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ Традиционная ¦ ¦

¦ Показатель ¦ система ¦ Облагаемая база ¦

¦ ¦налогообложения¦ по единому налогу ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ ¦Совокупный¦ Валовая ¦

¦ ¦ ¦ доход ¦ выручка ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

________________________________________________________________________

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

________________________________________________________________________

¦ Выручка от реализации товаров ¦ 60 000 ¦ 50 000 ¦ 50 000 ¦

¦(включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Покупная стоимость реализован- ¦ 42 000 ¦ 42 000 ¦ 42 000 ¦

¦ных товаров (включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Реализованное торговое ¦ 18 000 ¦ 8 000 ¦ 8 000 ¦

¦наложение (включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ НДС с суммы реализованного ¦ 3 001 ¦ - ¦ - ¦

¦торгового наложения (16,67%), ¦ ¦ ¦ ¦

¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Материальные затраты и услуги ¦ 2 500 ¦ 2 500 ¦ 2 500 ¦

¦сторонних организаций, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ НДС, уплаченный поставщикам, ¦ Для целей ¦ 500 ¦ 500 ¦

¦руб. (стр.5 х 20%) ¦данного расчета¦ ¦ ¦

¦ ¦ не требуется* ¦ ¦ ¦

¦ Фонд оплаты труда (ФОТ), руб. ¦ 6 000 ¦ 6 000 ¦ 6 000 ¦

¦ Начисления на ФОТ, руб., всего ¦ 2 370 ¦ 2 310 ¦ 2 310 ¦

¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фонд социального страхования РФ¦ 324 ¦ 324 ¦ 324 ¦

¦(5,4%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Пенсионный фонд РФ (28%) ¦ 1 680 ¦ 1 680 ¦ 1 680 ¦

¦ Фонд обязательного медицинского¦ 216 ¦ 216 ¦ 216 ¦

¦страхования РФ (3,6%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фонд занятости населения РФ ¦ 90 ¦ 90 ¦ 90 ¦

¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ транспортный налог (1%) ¦ 60 ¦ - ¦ - ¦

¦ Налог на пользователей автодо- ¦ 114 ¦ - ¦ - ¦

¦рог, руб. [(стр.1 - стр.4) х ¦ ¦ ¦ ¦

¦х 0,2%] ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Местные налоги (в целях ¦ 285 ¦ - ¦ - ¦

¦упрощения расчетов учтены только¦ ¦ ¦ ¦

¦два наиболее распространенных), ¦ ¦ ¦ ¦

¦руб., всего ¦ ¦ ¦ ¦

¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ налог на содержание жилищного ¦ 225 ¦ - ¦ - ¦

¦фонда и объектов ¦ ¦ ¦ ¦

¦социально-культурной сферы ¦ ¦ ¦ ¦

¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ налог на общеобразовательные ¦ 60 ¦ - ¦ - ¦

¦нужды (1%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налогооблагаемая прибыль, руб. ¦ 3 730 ¦ - ¦ - ¦

¦(стр.1 - стр.2 - стр.4 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.7 - стр.8 - стр.9 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.10) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налог на прибыль, руб. ¦ 1 306 ¦ - ¦ - ¦

¦(стр.11 х 35%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налогооблагаемый совокупный ¦ - ¦ 2 690 ¦ - ¦

¦доход, руб. (стр.1 - стр.2 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.5 - стр.6 - стр.8) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Единый налог, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ стр.13 х 30% ¦ - ¦ 807 ¦ - ¦

¦ стр.1 х 10% ¦ - ¦ - ¦ 5 000 ¦

¦ Чистая прибыль (+), чистый ¦ +2 424 ¦ -4 117 ¦ -1 000 ¦

¦убыток (-) организации, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦(стр.1 - стр.2 - стр.4 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.6 - стр.7 - - стр.8 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.9 - стр.10 - стр. 12 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.14) ¦ ¦ ¦ ¦

________________________________________________________________________

Таким образом, если органами власти субъектов РФ будут установлены ставки единого налога на уровне, близком к максимальному, возможность получения каких-либо выгод от перехода на упрощенную систему весьма сомнительна.

Исключение составляют предприятия, реализующие свою продукцию (или услуги) непосредственно населению, так как для их покупателей не имеет значения, включен ли в цену товара или услуги налог на добавленную стоимость. Однако для предприятий торговли, а также предприятий с очень высокой материалоемкостью продукции переход на упрощенную систему налогообложения может быть выгоден только в том случае, если в качестве налогооблагаемой базы для исчисления налогооблагаемой базы валовой выручки для таких предприятий не принесет убытков только при очень низкой ставке единого налога (около 2%).

IV. АВТОМАТИЗАЦИЯ РАСЧЕТА ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.

Республиканский фонд поддержки малого предпринимательства (МП) осуществляет информационное обслуживание субъекта