Налогообложение малого предприятия

на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчётного периода, в котором его доход превысил ограничения.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомить об этом налоговые органы не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим.

Налогоплательщик, перешедший на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы.

Говоря об упрощенной системе необходимо чётко определить объект налогообложения. Объектом налогообложения при упрощенной системе признают доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Порядок определения доходов.

Организации при определение объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализация имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьёй 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 250 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Порядок определения расходов.

При определение объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение основных средств.

2) Расходы на приобретение нематериальных активов.

3) Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных)

4) Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.

5) Материальные расходы.

6) Расходы на оплату труда.

7) Расходы на обязательное страхование работников имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.

8) Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам).

9) Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а так же расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

10) Расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.

11) Арендные платежи за арендованное имущество.

12) Расходы на содержание служебного транспорта, а так же расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

13) Расходы на командировку, в частности на:

- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- наём жилого помещения;

- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ.

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право выезда, проходы, транзиты автомобильного и иного транспорта, за пользование морского канала, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

14) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы применяются в пределах тарифов, утверждённых в установленном порядке.

15) Расходы на аудиторские услуги.

16) Расходы на публикацию бухгалтерской отчётности и т.д.

17) Расходы на канцелярские товары.

18) Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

19) Расходы, связанные с приобретением права на пользование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем. К данным расходам так же относятся расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

20)Расходы на рекламу производимых (приобретённых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.

21) Расходы на подготовку и освоение нового производства, цехов и агрегатов.

Налоговая база при упрощенной системе определяется следующим образом.

В случае если объектом налогообложения является доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признаётся денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуальных предпринимателей, уменьшенных на величину расходов, налоговой базой признаётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложение дохода, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытками понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьёй 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК.

Налоговым периодом упрощенной системы является календарный год, а отчётным признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки определяются следующим образом:

- если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

- если объектом налогообложением являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налогоплательщики – организации по истечение налогового (отчётного) периода предоставляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчётного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечению налогового периода предоставляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчётного периода предоставляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством РФ по налогам и сборам.

Налогоплательщики помимо предоставления в налоговые органы налоговых деклараций обязаны вести налоговый учёт показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учёта доходов и расходов.

Форма книги учёта расходов и доходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяемыми упрощенную систему налогообложения, утверждаются Министерством РФ по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов РФ.

Как говорилось уже выше уплата единого налога заменяет уплату организациями и индивидуальными предпринимателями некоторых налогов. Однако это не значит, что кроме единого налога эти налогоплательщики больше не производят никаких налоговых платежей и взносов в бюджет. Ведь перечень налогов, уплату которых заменяет уплата единого налога, закрыт. Кроме того, на уплату иных налогов прямо указывает текст п.2 и 3 ст. 346.11 главы 26.2 НК РФ.

Таблица 2.1.2.

Налоги, подлежащие уплате организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

№ п/п Наименование налога (взноса), уплата которого связана с ведением предпринимательской деятельности Основание

1 2 4

Федеральные налоги, сборы взносы.

1 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионные Фонды РФ Закон от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»

2 Налог на доходы физических лиц Глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц»

3 Налог на операции с ценным бумагами Закон от 18 октября 1995 года № 158-ФЗ «О налогах на операции с ценными бумагами»

4 Плата за пользование водными объектами Водный кодекс РФ. Плата устанавливается Федеральным законом от 6 мая 1998 года № 71 – ФЗ «О плате за использование водных объектов».

5 Государственная пошлина Закон РФ от 9 декабря 1991 года №2005-1 «О государственной пошлине

6 Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на основе слов и словосочетаний. Закон РФ от 2 апреля 1993 года №4737-1 «О сборе за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на основе слов и словосочетаний»

7 Налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте. Закон РФ от 21 июля 1997 года №120-ФЗ «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платёжных