Налогообложение малого предприятия

платёжных документов, выраженных в иностранной валюте».

8 Налог на добычу полезных ископаемых Глава 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых»

Региональные налоги и сборы.

9 Плата за древесину, отпускаемую на корню Лесной кодекс РФ. Плата установлена постановлением Правительства РФ от 19 декабря 2001 года.

10 Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц. Нормативные правовые акты, о налогах и сборах субъектов РФ.

11 Транспортный налог Глава 28 НК РФ. Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ

Местные налоги и сборы

12 Земельный налог Закон РФ от 11 октября 1991 года №1738-1 «О плате за землю».

13 Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью Нормативные правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления.

14 Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне

15 Сбор за право торговли

16 Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовой формы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели

17 Налог на рекламу

18 Лицензионный сбор за право торговли вино -водочными изделиями

19 Налог на перепродажу автомобилей вычислительной техники и персональных компьютеров

20 Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.

21 Сбор за парковку автотранспорта

22 Сбор за право использования местной символики

23 Сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложение операций с ценными бумагами

24 Сбор за право проведения кино- и телесъёмок

25 Сбор за уборку территории населённых пунктов

Помимо того, что организациям и индивидуальным предприниматели, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, придётся всё же уплачивать вышеперечисленные налоги, им придётся перечислять в бюджет и те налоги, по которым они не являются самостоятельными налогоплательщиками (включая НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, до 2004 года и налог с продаж) в случае, когда они исполняют обязанности налоговых агентов.

2.2Формы документов для принятия упрощенной системы налогообложения.

ПРИКАЗ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛГОБЛОЖЕНИЯ.

В целях реализации положений главы 26.2 «Умощенная система налогообложения» Налогового Кодекса Российской Федерации, вступающий в силу в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ «О внесение изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившему силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» («Российская газета», № 138-139, 30.07.2002) с 1 января 2003 года приказываю.:

1. утвердить следующие формы документов, рекомендуемые для применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, согласно приложениям к настоящему приказу.

1.1 Форма №26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения» (приложение 1).

1.2 форма №26.2-2 «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения» (приложение 2).

1.3 форма №26.2-3 «Уведомление о невозможности принятия упрощенной системы налогообложения» (приложение 3).

1.4 Форма №26.2-4 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» (приложение 4).

1.5 Форма №26.2-5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» (приложение 5)

2. управление Министерства российской Федерации по налогам и сборам и сборам по субъектам российской Федерации довести формы документов, утверждённые настоящим приказом, для применения нижестоящими налоговыми органами и налогоплательщиками.

3. Рекомендовать налогоплательщикам применять прилагаемые формы документов в практической работе.

2.3Сравнительный анализ упрощенной системы налогообложения, действующий до 01.01.03 года и системы, вводимой с 01.01.03 года.

31 декабря 2002 г. Президентом РФ был подписан федеральный закон №190-ФЗ и 191-ФЗ, которыми внесены изменения и дополнения в главу 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

Федеральным законом от 31.12.02 №191-ФЗ «О внесение изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26,3 и 27 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» были приняты все планируемые поправки. Кроме, того, указанным законом были приняты ещё несколько изменений в главе 26.2, которая ранее не выносилась на рассмотрение.

Для удобства рассмотрения внесённых дополнений и изменений представим их в виде таблицы.

Таблица 2.3.1

Сравнительная таблица упрощенной системы налогообложения до 01.01.03 г. и системы, вводимой с 01.01.03 г.

Основные положения До 01.01.2003 г.

(Федер. Закон от 29.12.95 №222-ФЗ) С 01.01.03 г.

(глава 26.2 Налогового Кодекса РФ)

1. право применения упрощенной системы - отсутствие препятствующих условий, задолженности по уплате налога;

- своевременная сдача бухгалтерской и налоговой отчётности;

- совокупный размер валовой выручки не более 100 000 МРОТ (с 01.01.01- 1 млн. руб.) в год. - отсутствие препятствующих условий;

- доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК по итогам 9 месяцев года, в котором подаётся заявление, не превысил 11 млн. руб. (без НДС и налога с продаж).

2. Кто не попадает под действие упрощенной системы налогообложения 1) организации, занятые производством подакцизной продукции;

2)организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий;

3) кредитные организации;

4) страховщики;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Минфином РФ установлен особый порядок ведения бухгалтерского учёта. 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) Организации и индивидуальные предприниматели, переведённые на уплату единого налога на вменённый доход в соот. С гл. 26.3 НК РФ; а также на единый сельскохозяйственный налог в соот. С гл 26.1 НК РФ;

13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %;

14) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.

3. Ограничения по численности До 15 человек (п.1 ст. 2 Закона) До 100 человек (пп. 15 п.3 ст.346.12 НК)

4. порядок получения права применения упрощенной системы налогообложения. Разрешительный (необходимость получения, патента в налоговом органе, ст. 5 Закона). Уведомительный (подаётся заявление в соот. со ст. 246.13 НК).

5. срок подачи заявления. За 15 дней до начала нового календарного года (ст. 5 Закона). Для вновь созданных – с момента госрегистрации (п.3 ст.2 закона) С 1 октября до 30 ноября предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения, для вновь созданных – с момента регистрации (п.1,2 ст. 246.13 НК)

6. уплата, каких налогов заменяет упрощенная система:

а)для организаций. Заменяет все налоги, за исключением:

- таможенной пошлины;

- госпошлина;

- лицензионный сбор;

- ЕСН

(п.2 ст.1 Закона) Заменяет только:

- налог на прибыль;

- НДС;

- налог с продаж;

- ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование)

- налог на имущество.

(п.2 ст.346.11 НК).

б) для индивидуальных предпринимателей. Заменяет подоходный налог, на доход полученный от предпринимательской деятельности -НДФЛ от предпринимательской деятельности;

- НДС;

- Налог с продаж;

- налог на имущество, используемое в предпринимательской