Налогообложение малого предприятия

предпринимательской деятельности;

- ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).

(п.3 ст.346.11 НК).

7. отчётный период. 1 квартал, полугодие, 9 месяцев с подачей декларации до 20 числа месяца, следующего за отчётным (п.7 ст.5 Закона). 1 квартал, полугодие, 9 месяцев с предоставления декларации не позднее 25 дней со дня окончания соот. отчётного периода. (ст.346.19, п. 1 ст.346.23 НК).

8. налоговый период. Прямо не предусмотрено но из п.1 ст.5 Закона следует календарный год Календарный год (ст.346.19НК) с предоставлением итоговой деклараций организаций – не позднее 31 марта, индивидуальным предпринимателям – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1,2 ст.346.13 НК).

9. срок применения упрощенной системы. Один год (без права отказа) (п.8 ст.5 Закона). Один год (без права отказа) (п.3 ст.346.13 НК).

10. Условия потери права применения упрощенной системы в течение налогового периода. Превышение среднесписочного численности (п.7 ст.5), иные условия прямо непредусмотрены. Превышение выручки от реализации 15 млн. руб., превышение стоимости амортизационного имущества 100 млн. руб. (п.4 ст.346.13 НК), иные условия прямо не предусмотрены.

11 последствия утраты права (отказа) от упрощенной системы. Не предусмотрено Не ранее, чем через 2 года после утраты права на применение упрощенной системы (п7.ст.346.23 НК).

12. Объект налогообложения. Совокупный доход либо валовая выручка, по решению органа государственной власти субъекта РФ (п.1 ст.3 Закона). Доход или доходы, уменьшенные на величину расходов – по выбору налогоплательщика (ст. 346.14 НК) ( с 01.01.2005 г. – только доходы, уменьшенные на величину расходов).

13. ставки налога. С валовой выручки – 10 %; с совокупного дохода – 30 % (п.1 ст. 4 закона). С дохода 6%; с дохода, уменьшенного на величину расходов, - 15% (ст.346.20 Нк), но не меньше 1 % дохода (минимальный налог, п.6 ст.346.18 НК),

14. возможности снижения ставок налога органов власти субъектов РФ Предусмотрено (ст.4 Закона). Не предусмотрено

15. формы ведения бухгалтерской и налоговой отчётности. Сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и предоставления статотчётности. Предоставляется право оформления первичных документов и ведения книги учёта доходов и расходов по упрощенной форме, уст. Приказом Минфина РФ от 22.02.96 г. №18. Отсутствие налогового учёта. Сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и предоставления статотчётности. Ведётся налоговый учёт показателей деятельности с помощью книги учёта доходов и расходов, утверждаемой Минфином РФ (ст.346.24 НК). Особый налоговый учёт расходов на приобретение основных средств (п.3 ст.346.26 НК).

Казалось бы, что после внесения изменений и дополнений в законе не должно остаться каких-либо неясностей. Однако это не так.

Так, например, остался без изменения подп. 1п. 2 ст.346.25 НК РФ, где сказано, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения с использования метода начислений не включают в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учёта указанные суммы были включены в доходы при исчисление налоговой базы при применение упрощенной системы налогообложения. Непонятно, как данные суммы могли быть учтены при исчислении налогооблагаемой базы при применение упрощенной системы налогообложения, если они не поступили в период её применения: ведь согласно ст. 346.17 Кодекса доходы определяются по мере поступления денежных средств.

Надо отметить и тот факт, что помимо тех противоречий, которые уже были в главе 26.2 НК РФ, появились и новые.

III ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЁННЫЙ ДОХОД

3.1 Кто имеет право на уплату единого налога на вменённый доход.

В соответствии с НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в обязательном порядке со дня его введения на территорию Российской Федерации нормативно- правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности применяется налогоплательщиками – организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими следующие виды предпринимательской деятельности:

1) оказание бытовых услуг (платные услуги, оказываемые физическим лицам и классифицированные Общероссийским классификаторам услуг населению ОК 002-93, утверждённым постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, в группе 01 «Бытовые услуги», за исключением услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и услуг ломбардов);

2) оказание ветеранских услуг (платные услуги, указанных в Классификаторе по коду подгруппы 083000);

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв.м., палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади (за исключением розничной торговли подакцизными товарами, указанными в п. 6-10 ст.181 НК РФ – легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.),автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для двигателей, прямогонный бензин, подакцизным минеральным сырьём, продукцией собственного производства, а так же продуктами питания и напитками в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания(;

5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв.м. (платные услуги, классифицированные по кодам подгрупп 122100 и 122500);

6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующие не более 20 транспортных средств.

Налогоплательщики, оказывающие бытовые услуги как физическим лицам, так и хозяйствующим субъектам, привлекаются к уплате единого налога только в отношение результатов их деятельности по оказанию бытовых услуг физическим лицам (населению). Доходы, полученные такими налогоплательщиками от оказания бытовых услуг хозяйствующим субъектам (организациям и индивидуальным предпринимателям), подлежат налогообложению в общеустановленном порядке на основание данных раздельного учёта доходов и расходов.

Все остальные услуги, вне зависимости от категории лиц, кому они оказываются налогоплательщиками, подлежат переводу на уплату единого налога.

С налогоплательщиков перешедших на уплату единого налога, не изымаются:

- налог на прибыль организаций (в отношение прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налог на доходы физических лиц (в отношение доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащею уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

- налог с продаж (в отношение операций, являющихся объектом налогообложения данными налогами, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налог на имущество организации и налог на имущество физических лиц (в отношение имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемая единым налогом);

- единый социальный налог с полученных индивидуальными предпринимателями доходов и выплат, произведённых налогоплательщиками своим работникам в связи с осуществлением деятельности, облагаемой единым налогом).

При этом налогоплательщики, переведённые на уплату единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионным страхование в Российской Федерации», и не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, а также от обязанностей

по ведению расчётных и кассовых операций и обязанностей по применению контрольно-кассовой техники при осуществление наличных денежных расчётов.

С 01.01.04 исключено Федеральным законом от 07.07.03 №117-ФЗ

При этом следует иметь в виду, что на плательщиков единого налога главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ не возложена обязанность по ведению учёта доходов и расходов в отношении видов деятельности, переведенных на уплату единого налога.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом, и в отношении видов предпринимательской деятельности, облагаемых в соответствии с общим режимом налогообложения.

В целях реализации главы 26.3 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие одновременно виды предпринимательской