Налогообложение малого предприятия

доходности «количество автомобилей, используемых для перевозка грузов и пассажиров» - справки ГИБДД о регистрации принадлежащих налогоплательщику автомобильных средств; карточки учёта основных средств; путевые листы; журнал регистрации путевых листов.

По коду стр. 080 указывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К , учитывающего совокупность особенностей ведения вида предпринимательской деятельности, указанного по коду стр. 020 данного раздела в различных муниципальных образованиях.

По коду стр. 090 отражается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К , учитывающего совокупность прочих особенностей ведения данного вида предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент реализуемых товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величины доходности, особенности места ведения предпринимательской деятельности.

По коду стр. 100 указывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К - коэффициент – дефлятора, соответствующего индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в 2004 году – 1,133 (приказ Минэкономразвития России от 11.11.03 №337).

По коду стр. 110 указывается налоговая база (сумма вменённого дохода), исчисленная налогоплательщиком за налоговый период. Значение показателя по данной строке определяется как сумма значений показателей по кодам стр. 120-140 данного раздела.

По кодам стр. 120-140 указывается налоговая база, исчисленная налогоплательщиком за каждый календарный месяц налогового периода. Значения показателей по данным кодам строк определяется как произведение значений показателей по кодам стр. 040, 050 (или 060, или 070), 080, 090, 100.

По коду стр. 150 указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вменённый доход как произведение стр. 110 и налоговой ставки 15%.

Раздел 2.1 В соответствии со ст. 7.1 Федерального закона от 24,07,02 № 104-ФЗ «О внесение изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силы отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» корректирующий коэффициент базовой доходности К , предусмотренный ст. 346.27 и 346.29 НК РФ, в 2003-2004 гг. при определение величины базовой доходности не применяется.

В этой связи раздел 2.1 налоговой декларации не подлежит заполнению налогоплательщикам по итогам налогового периода 2004 года.

Раздел 3 «Расчёт общей суммы единого налога на вменённый доход, подлежащий уплате за налоговый период». В данном разделе налогоплательщик определяет сумму единого налога, подлежащую уплате за налоговый период, с учётом положений п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

По коду стр. 010 налогоплательщик отражает сумму исчисленного за налоговый период единого налога на вменённый доход по каждому осуществляемому виду деятельности, указанному по коду стр. 020 соответствующих разделов 2 декларации, и каждому месту осуществления таких видов предпринимательской деятельности, расположенному на территории подведомственной данному налоговому органу и указанному по коду стр. 030 соответствующих разделов 2 декларации. Значение показателей по данной строке определяется суммированием значений стр. 150 всех заполненных налогоплательщиком разделов 2 декларации.

По коду стр. 020 указывается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, облагаемых единым налогом на вменённый доход, а также сумма уплаченных индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в идее фиксируемого платежа.

Значение показателя по коду стр. 020 (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платёжных документов, подтверждающих фактическую уплату страховых взносов, в том числе в виде фиксируемого платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумме единого налога на вменённый доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской федерации, которые уплачены за этот же период при выплате вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налогом на вменённый доход, а также на сумму страховых взносов виде фиксируемых платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свой страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вменённый доход подлежит уменьшению налогоплательщиком только на сумму фактически уплаченных им (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчётный (расчётный период) на дату предоставления декларации по единому налогу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксируемых платежей включаются в код стр.020 раздела 3 в том налоговом периоде по единому, в котором они были им фактически уплачены.

По каждому месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вменений доход (месту уплаты единого налога), налогоплательщик (организация), в состав которого входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчётного счёта, осуществляющий по месту нахождения таких обособленных подразделений предпринимательской деятельности, подпавшие под действие системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход, представляет декларацию по единому налогу в налоговый орган по месту осуществления такой деятельности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

По коду стр. 020 такой налогоплательщик указывает сумму исчисленных и уплаченных за отчётный (расчётный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников соответствующего обособленного подразделения.

Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому обособленному подразделению.

По коду стр. 030 указывается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности налогоплательщика, облагаемых единым налогом на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, которая уменьшает (но не более чем на 50%) общую сумму исчисленного им за налоговый период единого налога, указанную по коду стр. 010 данного раздела декларации.

Значения показателя по данной строке соответствует значению показателя стр. 020, если значение показателя по коду стр. 020 составляет не более 50% значения показателя по коду стр.010.

При превышении данного соотношения между значениями показателей по кодам стр. 010 и 020 значения показателя по коду стр. 030 определяется по формуле: код стр. 010*50/100.

По коду стр. 040 налогоплательщик указывает сумму выплаченных им в налоговом периоде из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сфере деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход.

Значение данного показателя определяется как разница между общей суммой выплаченных налогоплательщиком за налоговый период пособий по временной нетрудоспособности, указанной по коду стр. 040 данного раздела, и суммой пособий, выплаченных им за счёт средств Фонда социального страхования РФ, указанной им в разделе II ф. 4-ФСС РФ «Расчётная ведомость по средствам фонда социального страхования Российской Федерации» (утверждена постановлением Фонда социального страхования РФ от 29.10.02 № 113).

По коду стр.060 отражается общая сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период, которая определяется как положительная разница между значениями стр. 010, 030 и 050. Значение показателя по данному коду строки указывается налогоплательщиком по коду стр. 030 раздела 1.

Субъекты предпринимательской деятельности, временно либо окончательно прекратившие осуществление своей деятельности в сфере, подпадающих под действие гл. 26.3 НК РФ, и своевременно уведомившие об этом налоговые органы, утрачивают обязанность по уплате единого налога за те календарные месяца налогового периода, в течение которых данная предпринимательская деятельность ими не осуществлялась.

При окончательном (временном) прекращении 9приостановлении) предпринимательской деятельности в том или иным налоговом периоде (календарном месяце налогового периода) налогоплательщик в декларации по единому налогу ставит прочерки по соответствующим кодам стр. (050-070 и 120-140) раздела 2 декларации, а также по всем кодам строк раздела 3, если деятельность не осуществлялась в течение всего налогового периода и являлась единственной, облагаемой единым налогом, для налогоплательщиков.

При этом осуществление налогоплательщиками предпринимательской деятельности в течении не полного календарного месяца налогового периода не может служить основанием для проставления прочерков по соответствующим данному календарному месяцу налогового периода кодам строк раздела 2 декларации.

Налогоплательщик, осуществляющий свою деятельность неполный налоговый период (в том числе в разовом или эпизодическом порядке), исчисляет и уплачивает единый налог только за те календарные месяца налогового периода, в точении которых фактически велась такая деятельность.