Налоги /
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
налогов в целом инспекции, по данным отчета формы 1 – НМ.
Включение в анализ показателя нагрузки показывает, что лучших результатов инспекция добилась в 2004 году (570). Но после включения коэффициента значимости равного трем, мы видим, что лучших результатов контрольной работы инспекция ФНС добилась в 2003 году, сумма баллов составила 2,2.
Больший размер данного показателя свидетельствует о недостатках в разъяснительной работе с плательщиками или о произошедших неординарных событиях.
Ведение показателя удельного веса доначисленных в ходе контрольной работы платежей в общей сумме поступивших в регионе местных налогов повлияло на количество балов и на дальнейший результат. Инспекция ФНС по доначисленным суммам налогов в 2004г. добилась лучших результатов (2540 тыс. руб.) по сравнению с 2003г. (1823 тыс. руб.). После введения показателя удельного веса доначисленных в ходе контрольной работы платежей в общей сумме поступивших местных налогов стало видно, что лучших результатов добилась инспекция ФНС в 2002г. Сумма балов составила 0,8. А в 2003г. Инспекция добилась наиболее плохих результатов. Сумма баллов составила 0,7.
Таблица 2.7.
Оценка организации контрольной работы инспекции по показателю удельного веса взысканных сумм налога на доходы физических лиц, предъявленного к уплате в ходе проверок.
Год Доначислено налогов всего, тыс. руб. Взыскано в бюджет доначисленных налогов и санкций Сумма баллов Коэффициент значимости 1,5.
Всего тыс. руб. В процентах к доначислениям Отношение удельного значения к среднему за три года
1 2 3 4 5 6 7
2002 1897 1688 89 0,35 0,35 0,52
2003 1823 1500 82 0,32 0,32 0,48
2004 2540 2108 83 0,33 0,33 0,49
Всего 6260 5296 254 1 1 1,49
Анализ данных таблицы 2.7. показывает, что наиболее высок удельный вес взысканных по доначислениям сумм Инспекцией в 2004 году (2108 тыс. руб.) по сравнению с 2003 г. (1500 тыс. руб.).
В таблице 2.8 представлена оценка работы инспекции федеральной налоговой службы Октябрьского района г. Ростова-на-Дону в комплексе по всем показателям.
Таблица 2.8.
Оценка работы Инспекции в комплексе по всем показателям.
Год По документальным проверкам По доначислениям По доле взыскания Сумма коэффициентов
1 2 3 4 5
2002 0,6 0,8 0,35 1,75
2003 0,74 0,53 0,32 1,59
2004 0,66 0,7 0,33 1,69
Данные таблицы 2.8. помогут оценить работу по всем показателям. По данным таблица видно, что наиболее эффективной оценивается организация контрольной работы в инспекции в 2002г., т.к. сумма коэффициентов является наибольшей и составила 1,75.
Наиболее значимым для оценки организации контрольной работы в Инспекции является показатель значимости. Каждому показателю дается коэффициент весомости отражающий его значимость на временном отрезке. Величина определяется экспертно и изменяется в зависимости от разных обстоятельств. Введение коэффициента значимости еще раз показало, что в 2002 году Инспекция наиболее эффективно организовала контрольную работу. Данные представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9.
Оценка работы Инспекции с учетом коэффициента значимости.
Год По документальным проверкам По доначислениям По доле взыскания Сумма баллов
1 2 3 4 5
Коэффициент значимости
3
2,7
1,5
2002 1,8 2,2 0,52 4,52
2003 2,2 1,4 0,48 4,08
2004 2,0 1,9 0,49 4,39
Для более конкретного анализа оценили организацию контрольной работы Инспекции в целом и отдельно в части налога на доходы физических лиц.
Поступления налогов в целом по инспекции ФНС РФ по Октябрьскому району возросли с 2002г. по 2003г. на 1573 тыс. руб., с 2003г. по 2004г. на 113279 тыс. руб. В части местных налогов на 21803 тыс. руб. и на 4802 тыс. руб. соответственно.
Анализ показывает, что результаты контрольной работы в целом по ИФНС в 2003 году в доле доначислений возросли на 19793 тыс. руб., а в 2004г. снизились на 18987 тыс. руб.
Это говорит о недостаточности проведения контрольной деятельности налоговой инспекции в 2004г. Данный факт подтверждает количество проводимых выездных налоговых проверок: в 2004 году они уменьшились на 75 в части местных налогов, при этом результативные проверки сократились на 157 штук.
Проверки с нулевым результатом в общем по видам налогов в 2003г. сократились на 10 штук, а в 2004г. они возросли на 71 шутку.
В части местных налогов в 2003г. они возросли на 2 шт., а в 2004г. на 90 штук. Количество налоговых инспекторов, осуществляющих выездные налоговые проверки в общем по Инспекции в 2003г. возросло на 4 человека и в 2004г. уменьшилось на 2 человека. В части местных налогов количество инспекторов не изменилось.
Анализ показал, что увеличение в 2003г. количества инспекторов осуществляющих проверки на 4 человека привело к увеличению результативных проверок на 60 штук в общем по инспекции. И уменьшение в 2004г. на 2 человека привело к уменьшению результативных проверок на 80 штук.
Таблица 2.10.
Анализ показателей контрольной работы Инспекции ФНС РФ по Октябрьскому району.
Показатели В целом по ИФНС Октябрьскому району Отклонения
(+, -), % В части местных налогов Отклонения
(+, -), %
2002г. 2003г. 2004г. 99 к 98 99 к 00 2002 г. 2003г. 2004г. 03 к 04 02 к 04
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1. Доля доначисленных и взысканных платежей по результатам контрольной работы в общей сумме поступлений налогов и сборов, %
17,5
21,6
14,3
4,1
-7,3
7,5
3,9
5
-3,6
1,1
2.Процент взысканных платежей от суммы доначислений, % 17 35 32 18 -3 89 82 83 -7 1
3. соотношение количества налоговых проверок с нулевым результатом к общему количеству выездных налоговых проверок, %
17,1
12,5
31
-4,6
18,5
11,6
9,8
41
-1,8
31,2
4. количество результативных проверок в расчете на одного налогового инспектора, осуществляющего выездные налоговые проверки, шт.
6
7
6
1
-1
68
85
46
17
-39
5. эффективность выездных налоговых проверок – суммы в расчете на одну результативную проверку: (тыс. руб.)
доначисленные суммы
взысканные налоги и сборы
286
47
294
104
311
100
8
57
17
-4
6,9
6,2
5,3
4,4
13,7
11,4
-1,6
-1,8
8,4
7
6. Сумма доначисленных платежей в расчете на одного налогового инспектора, осуществляющего налоговые проверки, тыс. руб. 1846,7 2100 1785 253,3 -315 474 456 635 -18 179
7. суммы взысканных платежей на одного проверяющего, тыс. руб. 305 745 576 440 169 422 375 527 -47 52
8. суммы доначисленных и взысканных платежей в расчете на одного сотрудника инспекции, тыс. руб. 593,6 639 521,2 45,4 -
117,8 271 260 363 -11 103
Из таблицы 2.10. видно, что доля доначисленных и взысканных платежей по местным налогам в общей сумме поступлений по данным налогам в 2003г. уменьшилась на 3,6%. Тогда как в целом по работе инспекции увеличилась на 4,1%. В 2004г. она увеличилась в части местных налогов на 1.1%. А в целом по инспекции уменьшилась на 7,3%.
Процент взысканных платежей от суммы доначислений в 2003г. возрос на 18%, а в части местных налогов снижен на 7%. В 2004г. он снизился на 3% в целом по ИФНС и возрос на 1% в части местных налогов.
Количество результативных проверок в расчете на одного налогового инспектора в 2003г. увеличилась на 1, а в 2004г. уменьшилась на 1. В части местных налогов в 2003г. увеличилось на 17 проверок, в 2004г. сократилось на 39 проверки. Это говорит о неудовлетворительной работе инспекции в 2004г.
Отклонение на эффективности налоговых проверок, в общем, по инспекции составило в 2003г. +8 тыс. руб., в 2004г. +17 тыс. руб., т.е. произошло повышение доначисленных платежей по результатам контрольной работы. В части местных налогов в 2003г. произошло сокращение на 1,6 тыс. руб., а в 2004г. повышение платежей на 8,4 тыс. руб. Суммы доначисленных и взысканных платежей в расчете на одного сотрудника, в общем, по инспекции в 2003г. возросли на 45,4 тыс. руб., в 2004г. сократились на 117,8 тыс. руб., тогда как в части местных налогов в 2003г. они возросли на 103 тыс. руб.
Анализ показал, что в целом по Инспекции лучших результатов контрольной работы инспекция добилась в 2003г. Но в части местного налогообложения наилучших результатов добилась Инспекция ФНС РФ по Октябрьскому району в 2004 году.
Глава 3. Основные проблемы и направления совершенствования дальнейшего взимания налога на доходы физических лиц.
3.1 Оценка возможности применения опыта стран ближнего и дальнего зарубежья по взиманию налога на доходы физических
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14