Порядок взимания налога на доходы физических лиц

РЕФЕРАТ

к дипломной работе на тему: "Налог на доходы физических лиц: порядок взимания в условиях рыночных отношений"

пояснительная записка 82л., приложение, 19 таблиц, 8 рисунков

Уважаемый председатель комиссии!

Уважаемые члены комиссии!

Вашему вниманию предлагается дипломная работа на тему: "Налог на доходы физических лиц: порядок взимания в условиях рыночных отношений".

Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран – налога на доходы физических лиц, раскрытие его истории развития, экономической сущности и назначения в быстро развивающейся налоговой системе России.

Актуальность темы данной дипломной работы трудно переоценить. Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц. В связи с этим в настоящей дипломной работе поставлены и решены следующие цели и задачи:

1) изучено реформирование порядка взимания подоходного налога в период рыночных реформ;

2) оценена роль и значение налога на доходы физических лиц в доходах бюджетов различных уровней;

3) проанализирован существующий порядок уплаты налога на доходы физических лиц;

4) проанализирована эффективность организационной структуры инспекции в разрезе контроля уплаты налога на доходы физических лиц и меры по борьбе с недоимкой;

5) проанализирована контрольно-экономическая работа инспекции ФНС;

6) оценены возможности применения опыта стран ближнего и дальнего зарубежья по взиманию налога на доходы физических лиц;

7) показаны основные направления совершенствования налога на доходы физических лиц.

8) представлена статистика налоговых и неналоговых доходов в бюджетной системе РФ и место налога на доходы физических лиц среди налоговых поступлений.

Большое внимание уделено порядку расчета базы по налогу на доходы физических лиц, как необходимому элементу налогового учета, представлены примеры заполнения документов налогового учета, как налоговых агентов, так и налогоплательщиков на сквозном примере финансовой деятельности малого предприятия.

В первой главе дипломной работы показана история развития подоходного налогообложения в Российской Федерации.

В ней подробно описано реформирование порядка взимания подоходного налога в период рыночных реформ, приведены данные по изменению ставок налога на доходы физических лиц.

В первой главе также показаны роль и значение налога на доходы физических лиц в доходах бюджетов различных уровней. Стоит отметить, что в федеральной системе налогообложения налог на доходы физических лиц играет далеко не последнюю роль.

Ставки налога на доходы физических лиц показаны в таблице, прилагающейся к настоящему реферату.

Кроме того, выполнен анализ действующего порядка уплаты налога на доходы физических лиц. Показано состояние подоходного налога на сегодняшний день. Проанализированы достоинства и недостатки существующего порядка уплаты налога на доходы физических лиц.

Во второй главе описывается работа ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону по собираемости НДФЛ.

Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону возглавляется советником налоговой службы 1 ранга, назначенным руководителем Управления ФНС России по Ростовской области. Руководитель инспекции имеет заместителя, назначенного по его представлению УФНС РФ по РО, утверждает структуру и штатное расписание в пределах установленного фонда оплаты труда, назначает начальников отделов в соответствующем порядке и в соответствии с номенклатурой должностей, принятой в налоговой инспекции по области.

О результатах контрольной работы инспекции ФНС по Октябрьскому району представляет своему вышестоящему органу отчет формы 2 – НК. Он составляется раз в пол года нарастающим итогом. В отчете указываются данные о количестве состоящих на учете в инспекции юридических и физических лиц по каждому виду налогов; о количестве проверенных плательщиков и в скольких из них установлены нарушения налогового законодательства; дополнительно начисленная, а также поступившая в бюджет сумма налогов и финансовых санкций; возвращенная плательщиком сумма налога, которая была излишне уплачена в бюджет; количество случаев приостановлении операций по счетам плательщиков финансово – кредитных учреждений; количество материалов передаваемых в правоохранительные и судебные органы, количество должностных лиц и граждан, на которых наложен административный штраф и сумма штрафа, в том числе уплаченная.

Информация, содержащаяся в отчете формы 2 – НК, является основной для оценки количественных и качественных показателей характеризующих организацию контрольной работы.

В работе проведен анализ деятельности ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, который выявил ряд проблем в вопросе собираемости налога на доходы физических лиц. В первую очередь – это несвоевременная уплата налога на доходы физических лиц. Кроме того, в ряде случаев наблюдается неверное оформление документов налогового и бухгалтерского учета предпринимателями, что также отражается на собираемости налога на доходы физических лиц.

Показатели работы ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону представлены в таблицах и на диаграммах, прилагающихся к данному реферату.

В третьей главе дипломной работы представлены основные пути совершенствования налога на доходы физических лиц.

Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса налог на доходы физических лиц в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания. Вместе с тем, по сравнению с экономически развитыми странами в РФ НДФЛ составляет лишь 14 % консолидированного бюджета против 60% в США.

Проблемы, существующие в настоящее время:

1) Применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума.

2) Прожиточный минимум исчисляется вообще по непонятной лукавой системе, созданной еще в период социалистической системы с целью пропагандистского сравнения успехов нашей системы хозяйствования с капиталистической, он совершенно не учитывает структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Поэтому закон о НДФЛ даже не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Как следствие, это вызывает, по меньшей мере нелюбовь, граждан к Российскому государству, его законам, вызывает к жизни поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов.

3) Во многих развитых странах, например, США, помимо социальных налоговых вычетов (от 4500$ до 9000$ в зависимости от категорий плательщиков) существует довольно солидный необлагаемый минимум (2900$) на каждого человека, что выводит из под налогообложения доходы от 6 до 11 тысяч долларов по подоходному налогу.

4) В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы. Плоская ставка по НДФЛ не отвечает социальной справедливости, более того, противоречит официально исповедуемому ныне курсу на либерализацию рынка, всей экономики, в основе которой лежит современный маржинализм.

5) Увеличение сборов по НДФЛ больше обусловлено увеличением ставки по налогу на 1% для малоимущих, нежели поступлениями от богатых граждан, особенно собственников средств производства, у которых помимо официальных доходов, являющихся налоговой базой по НДФЛ, имеется возможность относить свои расходы на стоимость производимой продукции, минимизируя и платы по налогу на прибыль, чего начисто лишены малоимущие, не собственники средств производства. В конечном итоге наращивание собственности у современных российских бизнесменов происходит за счет чрезмерной дифференциации богатства на одном полюсе и нищеты на другом.

6) Налоговые органы в РФ в силу их недостаточной развитости и компетентности пока не способны обеспечить выполнение налогового законодательства по полной собираемости налогов, что приводит к выполнению плана наполнения бюджета отнюдь не за счет высоких доходов состоятельных граждан, а за счет оплаты труда, в основном, бюджетников, военных, служащих административных органов, особенно после отмены у них в 2002 и 2003 годах льгот, работников государственных предприятий, налоговые агенты которых сами без вмешательства налоговых органов перечисляют налог, собираемый у источника выплаты дохода, в бюджет, а также путем переложения налогового бремени на менее состоятельных потребителей через косвенные налоги, такие как НДС, акцизы, налог с продаж и др.

От законодательной власти страны, государственных налоговых органов в современных условиях требуется осуществление детального анализа экономического развития, дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития