←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8
«В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», - справед-ливо подчёркивал К. Маркс.
Изъятие государством в свою пользу определённой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.
Основные элементы налога:
1. КТО ПЛАТИТ. (работник предприятия, население и т.д.)
2. ЧТО ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ. (доход, имущество, товар, деятельность)
3. ИСТОЧНИК УПЛАТЫ НАЛОГА. (з/п, прибыль, %)
4. ЕД. ИЗМЕРЕНИЯ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. (ден. сумма, гект. земли, лошад. сила)
5. ВЕЛИЧИНА НАЛОГОВОЙ СТАВКИ. (доля на единицу налогообложения)
6. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ.
Сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. В случае налогов на до-ходы её можно назвать налогооблагаемым доходом. Последний равен разности между полу-ченным доходом (прибылью) и налоговыми льготами.
Налоговая льгота - устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Распространены следующие виды налоговых льгот:
• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определённых элементов объекта налога;
• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• вычет из налоговой базы (налоговый вычет);
• налоговый кредит ( отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на оп-ределённую величину).
Налоговой ставкой называется размер установленного государством размер налога на единицу обложения. Существуют минимальные, максимальные и средние налоговые ставки.
В основу классификации налогов положены следующие признаки и виды налогов:
1. По объекту обложения:
• налоги с дохода (прибыли);
• с имущества;
• при совершении сделок с ценными бумагами, на биржах и т.п.;
• при экспорте и импорте товаров.
2. По субъекту обложения:
• с юридических лиц;
• с физических лиц.
3. По механизму формирования:
• прямые, устанавливаемые непосредственно на доход или имущество;
• косвенные, взимаются в сфере реализации или потребления и включаются в виде добавки в цену товаров, работ, услуг, т.е. в конечном счете оплачиваются потреби-телем.
4. По источникам обложения:
• с заработанных доходов (зарплата, гонорар, доход или прибыль предприятий);
• с дивидендов и процентов по вкладам;
• ресурсные платежи (на землю, недра и т.п.)
5. По характеру и моменту обложения:
• в момент выплаты или получения дохода;
• после получения дохода;
• при расходовании доходов;
• по кадастру, когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справоч-ники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.
• таможенные пошлины:
а) фискальные;
б) протекционные, целью которых является защита отечественных предприни-мателей от иностранных;
в) антидемпинговые, целью которых является вытеснение заграничных конку-рентов с отечественного рынка;
г) преференциальные, т.е. - льготные (льготы на товары, интересующие государ-ство).
6. По органам взимания:
• федеральные (общегосударственные);
• региональные (областные, краевые и т.п.);
• муниципальные (местные - городские, районные).
7. По использованию:
• общего назначения;
• целевого назначения (в специализированные внебюджетные фонды).
В Российской Федерации взимаются:
• Федеральные налоги;
• Налоги субъектов федерации;
• Местные налоги.
К Федеральным относятся следующие налоги:
• Подоходный налог с физических лиц
• Платежи за пользование природными ре-сурсами
• Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
• Налог на добавленную стоимость
• Налог на прибыль предприятий
• Акцизы на отдельные группы и виды то-варов
• Налог на операции с ценными бумагами
• Таможенная пошлина
• Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»...
• Сбор за перекачку, перевалку и налив нефти
• Сбор за отпускаемую электроэнергию предприятиям материального пр-ва
• Сбор за регистрацию банков и их филиа-лов
• Отчисления на воспроизводство мине-рально-сырьевой базы
• Транспортный налог
• Налог на имущество, переходящее в по-рядке наследования или дарения
• Государственная пошлина
• Гербовый сбор
• Платежи во внебюджетные фонды РФ
К налогам Субъектов Федерации относятся:
• Налог на имущество предприятий
• Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц
• Сбор за регистрацию предприятий
• Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем
• Лесной доход
К местным налогам, установленным Федеральным законодательством (ставки которых определяются региональными и местными органами власти), относятся:
• Налог на имущество физических лиц
• Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельно-стью
• Земельный налог
К местным налогам, которые могут вводиться органами власти курортной зоны
относятся:
• Курортный сбор
• Налог на промышленной строительство в курортной зоне
К местным налогам, которые могут вводиться местными органами власти относятся:
• Налог на рекламу (до 5 %)
• Налог на перепродажу автомобилей, вы-числительной техники и компьютеров (до 10 %)
• Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями
• Сбор за открытие игорного бизнеса
• Сбор за участие в бегах
• Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей (до 10 % стоимости товаров)
• Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство, нужды образования и др.
• Сбор с владельцев собак (до 1/7 от разме-ра мин. зарплаты)
• Сбор за уборку территории
• Сбор за выдачу ордера на квартиру (3/4 от размера мин. зарплаты)
• Сбор с биржевых сделок ( до 0,1 %)
• Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (до 1,5 %)
• Сбор за право торговли
• Сбор за право использования местной символики (0,5 %)
• Сбор за выигрыш на бегах ( до 5 %)
• Сбор с лиц, играющих на тотализаторе на ипподроме (до 5 %)
• Сбор за проведение кино- и телесъёмок
• Сбор за парковку автотранспорта
• Гостиничный сбор
Налоги на доходы и имущество. Эти налоги называются прямыми, потому что они взимаются с конкретного юридического или физического лица, это: подоходный налог с граж-дан; налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование и на фонд зара-ботной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); по-имущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недви-жимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. В развитых странах доля ( роль) прямых налогов, доказавших свою эффективность, значительно возросла и составляла в 1987 году: США - 91,1%, Япония - 71,2%, Англия - 54,3%, ФРГ - 4,4%. В СССР их доля в 1987 году составляла 37,7% в доходе госбюджета, и возросла до 43,5% в 1994 году в России.
Налоги на товары и услуги. Эти налоги называются косвенными, потому что они час-тично или полностью переносятся на цену товара или услуги, это: налог с оборота, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменён налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.
Таблица 2.1
Особенности прямых и косвенных налогов.
№ Объект Прямые налоги Косвенные налоги
1 Объект обложения Доход и имущество Потребительские товары
2 Адресный характер Да Нет
3 Путь изымания Часть дохода или стоимости имущества Включение в цену товара
4 Учитывается ли ве-личина дохода и се-мейное положение
Да
Нет
Прямые налоги бывают: Косвенные налоги бывают:
Реальные налоги
(поземельный, промысловый, на ц/б) Акцизы
(на товары и услуги частных предприятий) и НДС
Личные налоги
(подоходный, на прибыль, с наследства и др.) Фискальные и монопольные
(на товары массового потребления производи-мые государством)
Ещё налоги можно классифицировать по принципу их взимания. Так например, налоги бы-вают прогрессивными, пропорциональными, регрессивными и дигрессивными.
Прогрессивный налог - чем выше доход, тем непропорционально большую часть
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8