←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8
часть его со-ставляет налог, т.е. прирост нормы налогообложения в одинаковой прогрессии.
Пропорциональный налог - взимается пропорционально полученному доходу и не зави-сит от его величины.
Регрессивный налог - обратный прогрессивному, т.е. при увеличении дохода взимаемый налог составляет непропорционально меньшую его часть.
Дигрессивный налог - при увеличении дохода норма взимаемого налога растёт в убы-вающей прогрессии.
Пример.
№ Доход Прогрессивный Пропорциональный Регрессивный Дигрессивный
Норма Прирост Норма Прирост Норма Прирост Норма Прирост
1 50 2 % - 2 % - 4 % - 2 % -
2 100 4 % 2 % 2 % 0 3,5 % - 0,5 % 3 % 1 %
3 200 6 % 2 % 2 % 0 3,2 % - 0,3 % 3,5 % 0,5 %
За счёт налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируе-мые в его бюджете и внебюджетных фондах (социального страхования, пенсионный фонд, фонд занятости населения, фонд обязательного медицинского страхования).
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налого-вой системы. В настоящее время налоги - основная форма доходов государства.
Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для эконо-мического воздействия государства на различного рода рынки, которые отражают обществен-ное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
Таблица 2.2
Минимальные значения долей поступления доходов от налогов в бюджеты разных уровней
Вид налога Распределение налоговых поступлений в бюджеты разных уровней ( в процентах)
федеральный
бюджет бюджет субъекта
Российской Федерации местный бюджет
Н Д С 30 20 5
Акцизы на спирт, водку и ли-кероводочные изделия 30 30 5
Акцизы на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные това-ры
100
-
-
Акцизы на остальные виды по-дакцизных товаров - 60 10
Налог на прибыль предприятий (по ставке) 10 15 5
Подоходный налог с физиче-ских лиц 10 30 5
Ресурсные налоги 30 30 5
Экологические налоги 30 30 10
Федеральные лицензионные сборы 100 - -
Сбор за использование госу-дарственной символики РФ 100 - -
Налог на землю (с учётом цен-трализации) 100 20 30
Налог а имущество предпри-ятий и организаций 10 40 40
Транспортный налог - 10 40
2.2. Функции налогов и регулирование рынка.
В рыночной экономике любой страны налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономи-ка невозможна.
Что такое рыночная экономика? Под "рыночной экономикой" понимается система организации хозяйства, основанная на товарно-денежных отношениях, многообразии форм собственности, экономической свободе и конкуренции граждан и хозяйственных субъектов в сфере производства и реализации товаров и услуг.
Дадим понятие рынка - того, на что оказывает влияние с помощью налоговой системы правительство. Существуют много определений рынка, например - это система саморегулиро-вания экономики, стимулирующая развитие производства с учетом качественных и количест-венных его параметров, или - это многомерное понятие, состоящее из экономических, полити-ческих, социальных, морально-этических подсистем, а связующим звеном всех этих подсистем является свобода и другие гарантированные права личности. В более же узком смысле слова рынок можно понимать как механизм, сводящий вместе продавцов ( производителей) и покупа-телей товаров и услуг.
Различают три основных видов рынков, это: рынок товаров и услуг, рынок труда и ры-нок финансовых ресурсов.
На рынке товаров и услуг проявляются экономические отношения между производи-телем и потребителем по поводу объема, структуры и потребительских свойств предлагаемой к реализации продукции, с одной стороны, и объема, структуры и качества необходимой продук-ции с другой.
Особые экономические отношения складываются на рынке труда по поводу занятости трудоспособного населения в качестве наемных рабочих и в связи с потребностью работодате-лей в рабочей силе определенного количества и качества.
На рынке производственных ресурсов проявляются экономические отношения между хозяйствующими субъектами, населением и государством по поводу мобилизации временно свободных денежных средств для кредитных целей и инвестирования. Все эти рынки находятся в постоянном взаимодействии, выполняя специфические функции рыночной системы.
С помощью налоговой политики государство влияет на структуру и динамику развития каждого из этих рынков, сглаживая последствия инфляционных и др. негативных процессов. В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Это, конечно, так. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюд-жет можно сформировать и без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчисле-ний от прибыли в бюджет, применявшихся в нашей стране ряд лет. На первое место следует поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношени-ях, нельзя обойтись. Эта функция налогов - РЕГУЛИРУЮЩАЯ (вообще, функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.)
Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регули-руемую государством, невозможно. Иное дело - как она регулируется, какими способами, в ка-ких формах и т.д. Здесь, как говорят, возможны варианты, например либеральная (США, Анг-лия, Франция) и социально ориентированная (Германия, Норвегия, Швеция, Австрия и др.) модели. Но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регу-лирования принадлежит налогам.
Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:
• регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, опреде-ляющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, про-давцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, пра-вила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;
• регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, явля-ется закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических ме-тодах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направ-ления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.
В условиях рынка отмирают или, по крайней мере, сводятся к минимуму методы ад-министративного подчинения предпринимателей, постепенно исчезает само понятие "выше-стоящей организации", имеющей право управлять деятельностью предприятий с помощью распоряжений, команд и приказов. Но необходимость подчинять деятельность предпринимате-лей целям сочетания их личных интересов с общественным не отпадает. В то же время прика-зать, заставить нельзя. А как же можно?
Адекватной рыночным отношениям является лишь одна форма воздействия на предпри-нимателей и наемных рабочих, продавцов и покупателей - система экономического принужде-ния в сочетании с материальной заинтересованностью, возможностью заработать практически любую сумму денег. В рыночной экономике отмирает привычное нам слово "получка", там люди не получают, а зарабатывают (исключение составляют безработные), да и то свое посо-бие они, как правило, заработали трудом в предшествующем периоде.
Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, ма-неврирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капи-тальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйствен-ных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообло-жения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, изменению соотношения на рынке предложе-ние-спрос, способствует решению актуальных для общества проблем. Так, в настоящее время нет, пожалуй, более важной для нас задачи, чем подъем сельского хозяйства, решение продо-вольственной проблемы. В связи с этим в Российской Федерации освобождены от налога на прибыль колхозы (включая рыболовецкие), совхозы, другие сельскохозяйственные продук-ции. Налицо стимулирование предложения товаров на рынках сельхозпродукции и спроса ра-бочей силы
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8