Налоговая система и ее роль в регулировании рынка

силы в той же области. Если доля доходов от несельскохозяйственной деятельности в колхозе или совхозе менее 25 %, то и они освобождаются от налогов, если более 25 %, то при-быль, полученная от такой деятельности, облагается налогом в общем порядке.

Приведенные положения могут служить примером использования государством воз-можностей налоговой системы для воздействия на различного рода и уровня рынки, развитие экономики в необходимом обществу направлении.

Другой пример. Хорошо известно, что эффективно функционирующую рыночную эко-номику невозможно себе представить без развития малого бизнеса. Без него трудно создать благоприятную для функционирования товарно-денежных отношений экономическую среду. Наши крупные и сверхкрупные предприятия, "мастодонты" промышленности, кооперирую-щиеся, как правило, с такими же "мастодонтами" из смежных отраслей, плохо приспособлены к конкуренции, не обладают характерной для рынка гибкостью и маневренностью.

Государство должно способствовать развитию малого бизнеса, всемерно поддерживать его. Формы такой поддержки разнообразны: создание специальных фондов финансирования малых предприятий, льготное кредитование их деятельности и т.п. Но главное средство оказания содействия малому бизнесу - особые льготные условия налогообложения.

В России к малым относятся предприятия всех организационно-правовых форм, имеющих среднесписочную численность работающих в промышленности и строительстве до 100 чел., в науке и научном обслуживании - до 50 чел., в других отраслях производственной сферы - до 50 чел., в отраслях непроизводственной сферы - до 15 чел. Для таких предприятий установлены две очень существенные налоговые льготы. Первая из них состоит в том, что при-быль, направляемая малыми предприятиями на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники, полностью освобождается от налогов.

Не менее существенна другая льгота, предусматривающая учет одновременно двух па-раметров - не только размеров предприятия, но и рода деятельности: освобождая от налога на прибыль в первые два года работы предприятия по производству и переработке сельскохозяй-ственной продукции, производству товаров народного потребления, строительные, ремонтно-строительные и по производству строительных материалов при условии, что выручка от ука-занных видов деятельности составляет более 70 % в общей сумме выручки от реализации про-дукции (работ, услуг) государство повышает показатели занятости населения, увеличивает предложение товаров соответствующих отраслей и создает благоприятные условия для вклады-вания капиталов в различные инвестиционные проекты. В отличие от первой льготы, предос-тавляемой малым предприятиям, последняя ограничена во времени: предприятие пользуется ею в течение двух лет со дня его регистрации. Очевидно, она направлена на то, чтобы помочь малым предприятиям окрепнуть, стать, как говорится, на ноги.

Другая функция налогов - СТИМУЛИРУЮЩАЯ. С помощью налогов, льгот и санк-ций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капи-тальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на тех-ническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Эта льгота, кончено, очень существенная. В прежнем Законе о налогах этой льготы не было. Сделан очевидный шаг вперед. Очевидный, но непоследовательный. Во многих разви-тых странах освобождаются от налогообложения затраты на наyчно-исследовательские и опытно-констрyкторские работы. Делается это по-разномy. Так, в Германии указанные затраты включаются в себестоимость продукции и тем самым автоматически освобождаются от нало-гов. В других странах эти затраты полностью или частично исключаются из облагаемой нало-гом прибыли. Аналогичная норма была предусмотрена и у нас в прежнем законодательст-ве: облагаемая прибыль уменьшалась на сумму, составлявшую 30 % затрат на проведение наyчно-исследовательских и опытно-констрyкторских работ. Было бы целесообразно и сейчас установить, что в состав затрат, освобождаемых от налога, полностью или частично (например, 50 %) входят расходы на НИИ и ОКР. Другой путь - включать эти расходы в затраты на произ-водство.

Идея всемерной поддержки сельскохозяйственного производства, стремление способст-вовать возрождению российской деревни пронизывает все наше налоговое законодательство. Например, Законом "О налогообложении доходов банков" предусмотрено, что ставка налога на доход банка составляет 30 %. В то же время установлено, что коммерческим банкам, имеющим удельный вес кредитных вложений в сельскохозяйственную деятельность не менее 50 % всех вложений, ставка налога на доходы устанавливается на треть ниже общей - 20 %.

Объективно это значит, что если при типовой процентной ставке, например, 18 % мож-но предоставлять ссуды сельскохозяйственным предприятиям и фермерам под 15 % годовых и при этом кредитор (банк) не только не теряет часть прибыли, но даже выигрывает за счет льготного налогообложения.

Все более строгие нормативы и большие штрафы вводятся по экологической безопасно-сти. Предприятия, загрязняющие экологическую среду платят соответственно большие налоги, чем экологически чистые. Но к сожалению, в настоящее время человечество не может обойтись без вредных предприятий, но имеет возможность снизить уровень загрязнения окружающей среды. Посредством увеличивающих коэффициентов налоговая система стимулирует стремле-ние предприятий к установлению дополнительных фильтров, отстойников для выбрасываемых отходов и т.д.

Следующая функция налогов - РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ, или, вернее, ПЕРЕРАС-ПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ. Главная задача экономики любой страны состоит в том, чтобы учиты-вая ограниченные запасы ресурсов распределить с наибольшей полезностью. Для этого нужно определить программу, т.е. решить, какие виды товаров требуется производить; распределит ресурсы между производителями; после производства товаров нужно их наиболее целесообраз-ным образом распределить между потребителями. Все это распределяется с помощью бюджет-но-налоговой политики. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производствен-ных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых про-грамм - наyчно-технических, экономических и др.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и пред-принимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сро-ками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростан-ции и др. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направ-лены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болез-ненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Легко, например, просле-дить процесс регулирования государством рынка с/х продукции. Оно может увеличить некото-рые налоги вне с/х сфере и ввести дополнительные льготы и дотации в с/х сфере. Заинтересо-ванность производителей в увеличении объема производства очевидна, и как следствие - увели-чение объема предложения на с/х рынке, а возможно и создание новых вакансий в сфере произ-водства с/х продукции.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социаль-ный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, мно-гих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложе-ния, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защи-те.

Наконец, последняя функция налогов - ФИСКАЛЬНАЯ, изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. Дискреционная фискальная политика - это сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изменения реального объема национального произ-водства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

2.3. Кривая Лаффера.

В специальной экономической литературе часто упоминается о кривой Лаффера (или Лэффера), устанавливающей зависимость между прогрессивностью налогообложения и дохо-дами государственного бюджета. Профессор А. Лаффер сделал вывод о том, что снижение на-логов благоприятно воздействует на инвестиционную деятельность частного сектора, т.е. имен-но заинтересованность хозяйственных агентов является движущей силой процветающей эконо-мики.

БД

БДmax

Нормальная Запретная

зона зона