Отчет

чистой прибыли предприятия.

Номинальная стоимость акций ОАО “Заря” составляет 10 рублей. В 1997-1998 годах на ОАО “Заря” по решению собрания акционеров дивиденды владельцам акций не выплачивались, поэтому рассчитать рыночную стоимость акций не представляется возможным. Балансовая стоимость 1 акции на 1 января 1998 года составила 206 рублей, на 1 октября 1998 года – 274 рубля. Рост балансовой стоимости акций несмотря на уменьшение валюты баланса связан с ростом чистых активов предприятия, что было обусловлено прежде всего ликвидацией задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и уменьшением кредиторской задолженности предприятия.

3.5 Оборотные средства предприятия

Величина оборотных средств ОАО “Заря” по данным бухгалтерского баланса за 9 месяцев 1998 года на конец отчетного периода составила 75662 тыс. руб, или 66,44% по сравнению с началом 1998 года. Снижение величины оборотных средств, прежде всего, связано со снижением объема производства продукции.

Определение потребности предприятия в оборотных средствах начинается с анализа производственного плана на отчетный период, который предоставляется в разрезе цехов.

На основе производственной программы определяется потребность в денежных средствах на приобретение материальных ресурсов: сырья, вспомогательных материалов, заверточных материалов, тары. Для этого данные сначала представляются в натуральных единицах, затем умножаются на цену за 1 кг. Учитываются запасы на складах, время движения в пути, запас в днях (см. приложение 13).

Для определения потребности в денежных средствах на погашение кредиторской задолженности поставщикам, для уплаты налогов, оплаты услуг, процентов за кредит и т.п. анализируются данные за прошлый отчетный период и составляется смета затрат на производство продукции по плану на месяц.

При нехватке собственных источников для формирования оборотных средств фабрика использует заемные средства.

На 1 октября 1998 года оборотные средства ОАО “Заря” размещались следующим образом: 30% - в производственных запасах, 59,1% - средства в расчетах (дебиторская задолженность), 7,5% - в денежных средствах.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 1997 году составил 163 дня, а в 1998 году – 197 дней (он рассчитывается как отношение количества дней в отчетном периоде к количеству оборотов оборотных средств). Рост коэффициента на 34 дня был вызван значительным увеличением дебиторской задолженности предприятию.

3.6 Кредитные операции

Так как в последнее время фабрика “Заря” не ведет инвестиционную деятельность и не имеет капитальных вложений, все получаемые кредиты направляются на пополнение оборотных средств, а потребность в кредитах рассчитывается при определении источников оборотных средств предприятия. ОАО “Заря” является финансово устойчивым предприятием, поэтому в настоящее время предприятие может легко получить кредит в любом устойчивом банке РТ.

Юридическое оформление получения кредита заключается в составлении кредитного договора (см. приложение 27) и договора залога (см. приложение 28). Кредитный договор содержит в себе сведения о предмете договора, прекращении его действия, обязательствах и ответственности сторон, подписавших договор, а также арбитражную оговорку. Договор залога обязательно содержит сведения о предмете залога, сведения об основном обязательстве, а также об условиях вступления договора в силу.

Оформление кредитных операций ведется с использованием специального ссудного счета. В конце 1998 года, например, кондитерская фабрика “Заря” получила кредит в размере 3500000 руб., который был погашен в 3 этапа – с 29 по 31 декабря 1998 года. В приложении 29 приводятся документы, отражающие операции по погашению кредита.

3.7 Расчетные операции

В настоящее время ОАО “Заря” имеет 2 расчетных счета: рублевый расчетный счет в Татинвестбанке и валютный расчетный счет в Сбербанке “Татарстан”.

Для оформления открытия расчетных и текущих счетов предоставляются следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати (2 экземпляра, заверенные нотариально);

- учредительный договор (заверенная копия);

- Устав (заверенная копия);

- Свидетельство о регистрации (заверенная копия);

- письмо из статистических органов о присвоении кодов ОКПО;

- справка из налоговой инспекции о постановке на учет;

- документы о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование;

- приказ о вступлении в должность руководителя и о назначении гл. бухгалтера (лиц, внесенных в карточку с образцами подписей);

- доверенность на получение выписок с р/с для лиц, не внесенных в карточку с образцами подписей;

- бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату для предприятий, переходящих из другого банка;

В приложениях 30, 31, 32 для примера приводятся заявление в ГНИ на открытие расчетного счета, договор банковского счета и карточка со списком лиц, имеющих доступ к расчетному счету с образцами их подписей и печати предприятия.

ОАО “Заря” использует стандартные схемы расчетов с помощью платежных требований, платежных требований-поручений и платежных поручений (см. приложения 33,34,35). На предприятии не применяются схемы расчетов с использованием аккредитивов и чеков. Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете предприятия рассматривается в параграфе 4.5 (учет денежных и расчетных операций).

Контроль за поступлением денежных средств (управление дебиторской задолженностью) осуществляется отделом сбыта (см. параграф 1.6)

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

4.1 Общая организация бухгалтерского учета

Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности. Своевременное получение учётной информации о производственно - хозяйственной деятельности предприятия позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы предприятия.

Журнально-ордерная форма основана на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накапливании за каждый отчётный период. Шахматная форма записи означает, что за один рабочий приём сумма хозяйственных операций фиксируется по дебету и кредиту корреспондирующих счетов, так как все журналы - ордера построены по кредитовому признаку, в корреспонденции с заранее установленными дебетуемыми счетами. Многие из них сочетают данные аналитического и синтетического учёта, в дополнение ведутся вспомогательные ведомости: для расчётов с дебиторами и кредиторами, для учёта производственных затрат и другие. Кроме журналов - ордеров и ведомостей ведётся Главная книга - регистр синтетического учёта, которая открывается на год. На основании Главной книги и части других регистров заполняется баланс и другие формы отчётности.

Схема журнально-ордерной формы

синтетический первичная документация аналитический учёт учёт

журналы - ордера вспомогательная карточки анали-

остатки ведомость тического учёта

главная книга

оборотные ведо-

оборотная ведомость мости аналит. учёта

(для сверки СУ и АУ)

бухгалтерский

баланс

Учет ведется в следующей последовательности: первичные документы, записи в журналы-ордера и ведомости, перенос итогов журналов-ордеров после взаимной сверки в главную книгу, составление оборотного баланса и составление сальдового баланса и отчетности (см. приложение 37,38). Частично на фабрике применяется и мемориально-ордерная форма ведения учета (например, по счету 90 – см. приложение 39).

Бухгалтерская отчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю.

ОАО “Заря” для внешних пользователей составляет квартальную и годовую отчетность по формам и инструкциям, утвержденным Минфином РФ.

Внутренняя (внутрипроизводственная) отчетность предназначена для внутренних пользователей (администрации, различных служб предприятия).

Внешние пользователи делятся на 2 группы:

- пользователи с прямыми финансовыми интересами (собственники предприятия, потенциальные инвесторы, кредиторы);

- пользователи, не проявляющие прямой финансовый интерес (аудиторские фирмы, налоговые органы, различные регулирующие органы и т.д.)

Структура бухгалтерии ОАО “Заря” приводится в приложении 36.

4.2 Организация синтетического и аналитического учета

Кондитерская фабрика “Заря” применяет систему синтетических счетов и субсчетов в соответствии с Единым планом счетов. Синтетический учет ведется в Главной книге. Организация ведения аналитического учета будет рассмотрена на примере счетов 01, 10, 40, 60.

Аналитический учет основных средств ведется с применением инвентарных карточек или инвентарных книг. Кроме того, в местах использования основных средств ведут инвентарные списки, содержащие краткие сведения об объектах. Ввод или выбытие