Учет операций с ценными бумагами

предоставлению должным образом задоку-ментированных сведений для надлежащей организации учета, а также фор-мированию необходимой внутренней отчетности и отчетности перед клиен-тами.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг при организации и осуществлении внутреннего учета имеют право:

- вносить в рекомендуемые НАУФОР регистры внутреннего уче-та и методы его ведения изменения исходя из конкретных условий деятельности, при соблюдении общих методологических принципов;

- устанавливать количество и конкретную форму внутренних учетных регистров с соблюдением требований нормативных докумен-тов НАУФОР и ФКЦБ России;

- разрабатывать систему проведения сверок и контроля внутри компании;

- устанавливать внутреннюю учетную политику;

- вводить отчетность, необходимую для использования на пред-приятии.

1.4.2. Документирование операций

Основанием для записей в регистрах внутреннего учета являются сле-дующие первичные документы, фиксирующие факт совершения операции с ценными бумагами, а также заключения сделки, движения ценных бумаг, движения денежных средств:

- документы внутреннего учета, фиксирующие факт получения приказа клиента на совершение сделки с ценными бумагами, как-то: поручения клиентов, и факт совершения сделки с ценными бумагами, как-то: паспорта сделок (тикеты), подтверждения сделок и отчеты об операциях с физическими лицами;

- договоры, контракты, соглашения на осуществление сделки с ценными бумагами, а также другие договорные документы (дополне-ния, изменения, протоколы и т.п.);

- платежные документы (ордера, поручения, требования и другие документы, являющиеся основанием для признания платежей соглас-но действующему законодательству);

- документы, удостоверяющие перерегистрацию права собствен-ности на ценные бумаги (выписки из реестра акционеров, выписки де-позитария со счета депо), передаточные распоряжения и другие доку-менты, являющиеся необходимыми для перехода прав по ценным бу-магам согласно действующему законодательству, а также акты прие-ма-передачи документарных ценных бумаг и сертификатов ценных бумаг.

- документы судебных, нотариальных органов и органов испол-нительной власти, касающиеся перехода или обременения (ограниче-ния) прав.

Надлежащее документирование первичного учета сделок обеспечива-ется путем регистрации факта получения поручения клиента, удостоверяю-щего факт получения приказа клиента на совершение сделки с ценными бу-магами и вложениями, и составления документа, удостоверяющего факт со-вершения сделки с ценными бумагами и вложениями.

Ответственность за своевременное создание первичных документов и достоверность содержащейся в них информации, а также за их передачу в установленные сроки для дальнейшего учета произведенных операций несут лица, подписавшие эти первичные документы.

Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информа-ция, необходимая для отражения во внутреннем учете, накапливается и сис-тематизируется в учетных регистрах, определяемых данными Стандартами.

Исправление ошибки в первичных документах и учетных регистрах должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ, с указа-нием даты исправления.

Первичные документы и регистры внутреннего учета подлежат обяза-тельному хранению в течение 5 лет.

1.4.3. Регистры внутреннего учета операций с ценными бумагами.

Документы, являющиеся первичными носителями информации о со-вершаемых операциях, группируются, обобщаются и накапливаются в реги-страх внутреннего учета.

Каждый участник рынка ценных бумаг, имеющий соответствующую лицензию ФКЦБ России или Банка России на осуществление деятельности в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг обязан вести на постоянной основе регистры первичного учета сделок, регистры учета дви-жения денежных средств и регистры учета движения ценных бумаг.

Компания выбирает способ ведения регистров внутреннего учета в за-висимости от объема операций и возможностей программного обеспечения:

- на бумажном носителе в виде журнала или карточек учета;

- в форме электронные таблицы;

- в виде компьютерных баз данных, являющихся частью автома-тизированной системы обработки информации бэк-офис и др. В этом случае должна быть предусмотрена возможность вывода на печать вышеупомянутых регистров внутреннего учета.

К обязательным регистрам первичного учета сделок относятся:

- Журнал сделок с юридическими лицами;

- Журнал сделок с физическими лицами;

- Журнал отчетов о сделках с физическими лицами;

- Журнал договоров с клиентами;

- Журнал поручений клиентов.

К дополнительным регистрам первичного учета сделок относятся:

- Журнал незавершенных операций с юридическими лицами;

- Журнал незавершенных операций с физическими лицами;

- Журнал незавершенных отчетов о сделках с физическими ли-цами;

Другие учетные регистры, разработанные компанией, исходя из спе-цифики ее деятельности.

В зависимости от видов и порядка заполнения регистров учета движе-ния денежных средств и ценных бумаг образуются формы внутреннего уче-та. Под формой внутреннего учета понимается процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров, их взаимосвязь и последо-вательность записи в них.

Компания самостоятельно выбирает форму внутреннего учета из ре-комендуемых регулирующими органами, при этом компания может само-стоятельно приспосабливать рекомендуемые регистры внутреннего учета к специфике своей работе при соблюдении следующих требований:

- единая методологическая основа (принцип двойной записи);

- взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета;

- сплошное отражение всех операций, связанных с профессио-нальной деятельностью, в регистрах учета на основании первичных учетных документов;

- накапливание и систематизация данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для составления отчетности и контроля за профессиональной деятельностью;

- сохранение в регистрах внутреннего учета минимального объ-ема требуемой информации.

Рекомендуется применять следующие формы внутреннего учета, как для учета движения денежных средств, так и для учета движения ценных бу-маг:

- форму учета, аналогичную мемориально-ордерной форме бух-галтерского учета;

- форму учета, аналогичную журнально-ордерной форме бухгал-терского учета;

- журнально-книжную форму учета, при которой в качестве учетных регистров используются Журнал ежедневного учета и Книга (Ведомость) учета;

- таблично-автоматизированную форму учета, при которой груп-пировка и обобщение учетной информации, полученной на основе первичных документов, производится с помощью вычислительной техники, в результате чего можно получать регистры различного со-держания, соответствующие журналам, ведомостям, книгам, карточ-кам и др.

При использовании любой из форм внутреннего учета в качестве обя-зательного регистра учета движения денежных средств по счетам аналитиче-ским учета необходимо вести Журнал учета дилерских операций. В качестве регистра дополнительного учета движения денежных средств рекомендуется вести Журнал учета клиентских операций. Журналы учета операций ведутся по каждой ценной бумаге.

При учете операций с физическими лицами разрешается отражать операции по счетам учета движения денежных средств и ценных бумаг не на основе конкретных договоров с физическими лицами, а на основе отчетов о сделках с физическими лицами.

Ведение регистров внутреннего учета основано на использовании принципа накапливания данных первичных документов. Записи операций в регистрах учета должны производиться не позднее конца рабочего дня, когда документ был получен или создан компанией.

1.4.4. Внутренний баланс по денежным средствам.

Внутренний баланс по денежным средствам рассматривается как спо-соб группировки, обобщения и отражения в денежной оценке средств компа-нии, связанных с ее профессиональной деятельностью, и их источников на определенную дату.

Баланс по денежным средствам содержит остатки на конец отчетного периода по синтетическим счетам внутреннего учета в соответствии с планом счетов учета денежных средств.

Продолжительность отчетного периода компания выбирает самостоя-тельно, но он не может быть не менее одного месяца.

1.4.5. Внутренний баланс по ценным бумагам.

Внутренний баланс по ценным бумагам рассматривается как способ группировки, обобщения и отражения в натуральной оценке ценных бумаг и вложений компании по местам их учета и/или хранения на определенную да-ту.

Баланс по ценным бумагам содержит остатки на конец отчетного пе-риода по синтетическим счетам внутреннего учета в соответствии с планом счетов учета ценных бумаг.

Продолжительность отчетного периода компания выбирает самостоя-тельно, но не менее одного месяца.

1.5. Отчетность.

1.5.1. Основные правила и требования.

На основе данных регистров внутреннего учета компании составляют внутреннюю отчетность, отчетность клиентам и регулирующим органам.

Для управления и руководства работой компании, контроля и плани-рования операций составляется внутренняя отчетность компании.

Отчетность клиентам и регулирующим органам является обязатель-ным видом отчетности. Ответственность за своевременное предоставление необходимой отчетности клиентам и регулирующим органам несет руково-дитель компании и штатный контролер компании.