Учет операций с ценными бумагами

2.4.3. Подтверждение сделки контрагенту

Подтверждение сделки контрагенту направляется сразу после совер-шения сделки и до подписания договора.

Подтверждение должно содержать информацию, необходимую для составления договора:

 участники сделки;

 наименование ценной бумаги;

 данные сделки;

 условия расчетов;

 и другие сведения, необходимые для подготовки договора.

2.4.4. Подтверждение сделки клиенту

Подтверждение сделки клиенту направляется после заключения сдел-ки для него не позднее утра следующего рабочего дня после дня заключения сделки.

Подтверждение сделки предназначено для информирования клиента об условиях совершенной для него сделки до завершения компанией расче-тов по ней. Подтверждение сделки не является официальным отчетом о со-стоянии счета клиента, а также не может быть использовано клиентом в ка-честве первичной документации для осуществления бухгалтерских проводок.

Компания может использовать одинаковую форму подтверждения сделки для клиента и для контрагента, при этом поля, не существенные для операций с клиентом, могут не заполняться.

Для сделок с физическими лицами – форма отчета о сделках с физиче-скими лицами.

2.5. Журналы учета сделок с юридическими и физическими лицами.

2.5.1. Назначение и ведение журналов сделок.

Журнал сделок является ежедневным журналом, в котором фиксиру-ется основная информация о заключенных компанией сделках. Журнал объе-диняет записи о дилерских и брокерских операциях.

Источником данных для осуществления записей в журналы сделок яв-ляется тикет, копия или оригинал договора с физическими лицами.

Каждой заключенной сделке соответствует одна запись в журнале сделок. Информация о сделках заносится в журнал в день совершения сделки в хронологическом порядке, либо в день получения копии или оригинала до-говора с физическим лицом.

Журнал сделок с физическими лицами является периодическим, в за-висимости от наличия операций с физическими лицами, учетным регистром, в котором фиксируется основная информация о заключенных компанией сделках. Журнал объединяет записи о дилерских и брокерских операциях. Журнал сделок с физическими лицами заполняется на основании первичных документов в момент их поступления в бэк-офис компании. Каждой заклю-ченной сделке с физическим лицом соответствует одна запись в журнале сде-лок.

Журнал сделок может вестись также в зарегистрированном представи-тельстве или филиале компании, а также иных структурных подразделениях компании, определенных Уставом компании, а также в других территориаль-ных подразделениях компании.

2.5.2. Данные журнала сделок с юридическими лицами.

Журнал сделок должен содержать следующую информацию о сделке:

 Дата сделки

 Тип сделки

 Дата подписания договора

 Дата подтверждения поставки на счет, открытый на имя поку-пателя

 Дата оплаты суммы сделки (дата прихода денежных средств на счет продавца, дата списания денежных средств со счета покупателя)

 № договора

 Наименование продавца (код продавца)

 Наименование покупателя код покупателя)

 Ценная бумага

 Валюта цены

 Валюта платежа

 Количество ценных бумаг

 Общая сумма сделки

Также рекомендуется добавить следующие поля:

 Брокерская комиссия (если предусмотрена договором с клиен-том по сделке)

 Регистрационный сбор

 Сумма сделки (реально поступившая на счет)

2.5.3. Журнал сделок с физическими лицами должен содержать сле-дующую информацию о сделке:

- Тип сделки (брокерская/дилерская);

- Дата сделки (в случае несовпадения даты заключения сделки и даты договора);

- Дата договора;

- Дата перерегистрации ценных бумаг;

- Дата оплаты суммы;

- № договора;

- Наименование продавца (для физических лиц - фамилия, имя и отчество), код продавца;

- Наименование посредника продавца;

- Основание (№ доверенности посредника);

- Наименование покупателя (для юридических лиц, для физиче-ских - фамилия, имя и отчество), код покупателя;

- Наименование посредника покупателя;

- Основание (№ доверенности посредника);

- Ценная бумага (ее характеристики);

- Цена;

- Валюта цены (валюта платежа);

- Количество ценных бумаг;

- Общая сумма сделки;

- Итоговая сумма сделки;

- Сумма подоходного налога по сделке.

Рекомендуется включать в журнал сделок с физическими лицами при соответствии возможностей компаний сумму дохода физического лица по операциям с ценными бумагами нарастающим итогом, а также данные доку-ментa, удостоверяющего личность контрагента компании, и поле с отметкой об отказе в перерегистрации.

3. Система учета движения денежных средств

3.1. Принципы системы учета движения денежных средств

Система учета движения денежных средств бэк-офис предназначена для учета движения денежных средств, ценных бумаг и вложений, как собст-венных, так и клиентских, переданных компании по договору с клиентом, в денежном выражении по счетам внутреннего учета.

Целью ведения системы учета движения денежных средств является формирование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами и вложениями в денежном выражении, определение ак-тивов компании и ее клиентов в ценных бумагах, вложениях и денежных средствах, задолженностей компании по отношению к клиентам, контраген-там и прочим кредиторам, задолженностей клиентов, контрагентов и прочих дебиторов по отношению к компании, расходов, прибылей и убытков, возни-кающих в связи с операциями с ценными бумагами.

Ведение системы осуществляется с соблюдением основных принци-пов учета, а именно:

- приоритета содержания операции над ее формой,

 существенности финансовой информации,

 наращивания доходов и расходов,

 взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета,

 раздельного отражения активов и пассивов,

 постоянства правил учета в течение года в соответствии с Пра-вилами ведения учетной политики,

 способ двойной записи.

Система должна обеспечивать сегрегацию во внутреннем учете собст-венных денежных средств, ценных бумаг и вложений компании и денежных средств, ценных бумаг и вложений ее клиентов.

Компания должна вести учет движения денежных средств, как по син-тетическим, так и по аналитическим счетам учета. Синтетические счета учета предназначены для учета информации о движении денежных средств, цен-ных бумаг и вложений в обобщенном виде и в едином денежном выражении. Аналитические счета учета предназначены для более детального учета пока-зателей не только в денежном, но и в случаях учета движения ценных бумаг, расчетов и обязательств по ценным бумагам и в натуральном выражении, в том числе.

Система включает Регистры внутреннего учета движения денежных средств и внутренний Баланс по денежным средствам.

Регистры внутреннего учета при использовании журнально-книжной формы внутреннего учета представляют собой следующее:

- Журнал ежедневного учета денежных средств представляет со-бой ведомость ежедневного учета. Записи в Журнале производятся по корреспондирующим счетам по принципу двойной записи и отражают все операции, произошедшие в течение данного операционного дня. Все операции заносятся в журнал на день их совершения, т.е. не позд-нее конца рабочего дня, когда операция была совершена.

- Книга (Ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации Журнала ежедневного учета с периодичностью, установ-ленной Правилами ведения внутреннего учета компании, но не реже одного раза в месяц. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения денежных средств бэк-офис. Книга также служит инструментом для выявления ошибок и расхождений, допущенных во внутреннем учете.

- Журнал дилерских операций представляет собой ежедневный регистр аналитического учета. Он предназначен для отражения ин-формации о компании по данному типу ценных бумаг и вложений в денежном и натуральном выражении, а также операционной прибы-ли/убытка от каждой сделки компании и прибыли/убытка нарастаю-щим итогом по операциям с каждой ценной бумагой на каждый мо-мент времени. Журнал учета дилерских операций является докумен-том, где рассчитывается балансовая стоимость ценных бумаг и их средневзвешенная цена, в случае оценки реализованных и выбывших ценных бумаг по средней себестоимости.

При необходимости компания может объединить Журнал ежедневно-го учета и Книгу учета денежных средств в одну учетную ведомость при ус-ловии сохранения минимального необходимого предусмотренного настоя-щими Стандартами состава информации, отражаемой в этих учетных регист-рах.

Внутренний Баланс по денежным средствам содержит остатки по сче-там регистров учета движения денежных средств на конец отчетного перио-да. Продолжительность отчетного периода устанавливается компанией в Правилах ведения внутреннего учета, но не более одного месяца. Внутренний баланс представляет собой таблицу из двух взаимосвязанных сторон. Левая сторона