Учет операций с ценными бумагами

сторона называется Активом, правая - Пассивом. В Активе отражаются ос-татки по дебету синтетических счетов, в Пассиве - по кредиту. Статьи внут-реннего Баланса по денежным средствам объединены в экономически одно-родные разделы.

3.2. Внутренний план счетов учета движения денежных средств

Внутренний план счетов учета движения денежных средств включает:

- Счета учета ценных бумаг и вложений

Счета учета ценных бумаг и вложений должны быть открыты для от-ражения информации о состоянии портфеля компании и/или ее клиентов. При проведении операций от собственного имени и за собственный счет, в зависимости от внутренней учетной политики, компания также может вести учет ценных бумаг и вложений, реализованных без покрытия ("коротких продаж"), на специальных счетах учета ценных бумаг и вложений.

- Счета учета денежных средств

Счета учета денежных средств должны быть открыты для отражения денежных средств на расчетных, валютных, прочих счетах, в кассе компании и в иных местах их нахождения. Они предназначены для отражения инфор-мации о наличии и движении денежных средств по операциям, связанным с профессиональной деятельностью компании. На счетах учета денежных средств могут отражаться как реальные остатки, так и условно выделенные из денежных средств компании для целей внутреннего учета.

- Счета учета доходов, убытков и расходов

Счета учета доходов, убытков и расходов должны быть открыты для отражения доходов, убытков и расходов по операциям, связанным с профес-сиональной деятельностью компании.

Компания должна вести учет комиссионного дохода, начисленного и полученного компанией при проведении посреднических операций с ценны-ми бумагами.

Компания должна вести учет дивидендов и процентов, полученных компанией по ценным бумагам, принадлежащим компании, и дивидендов и процентов по ценным бумагам клиентов, находящимся в доверительном управлении компании.

Компания также ведет учет прибылей и убытков, полученных по опе-рациям с ценными бумагами и вложениями.

Компания может вести учет расходов по приобретению и отчуждению ценных бумаг. Компания может также учитывать расходы, уплаченные ею от своего имени за счет клиентов и контрагентов.

Компания может вести учет доходов, убытков и расходов по другим операциям, связанным с профессиональной деятельностью.

- Счета учета расчетов с клиентами, контрагентами и прочими дебиторами и кредиторами

Счета учета расчетов с клиентами, контрагентами и прочими дебито-рами и кредиторами предназначены для обобщения информации о расчетах компании по операциям, связанным с профессиональной деятельностью.

Каждому клиенту, контрагенту, прочим дебиторам и кредиторам компании присваивается индивидуальный неповторяющийся номер (код).

- Счета учета фондов компании

В целях сведения внутреннего Баланса по денежным средствам необ-ходимо во внутреннем учете выделить средства, условно предназначенные под операции с ценными бумагами, операционный фонд. Возможно выделе-ние внеоперационного фонда денежных средств компании, в случае отраже-ния на счетах учета денежных средств реальных остатков. Данные средства показываются в Пассиве внутреннего Баланса и призваны обеспечить равен-ство его активов и пассивов. Величина операционного фонда устанавливает-ся компанией самостоятельно и в течение отчетного периода при необходи-мости может быть увеличена или уменьшена.

3.3. Принципы ведения и структура Журнала ежедневного учета де-нежных средств

Журнал ежедневного учета денежных средств ведется в соответствии со следующими принципами:

- Учет операций на день их совершения

- Сегрегация собственных денежных средств компании и денежных средств ее клиентов

- Все стоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной валюте (рублях), так и в нескольких валютах (рублях, долларах США, немецких марках и др.) или условных единицах.

Журнал ежедневного учета денежных средств включает следующую информацию:

 Дата проводки

 Номер и/или название счета

 Номер и/или название счета корреспондирующего счета

 Краткое описание операции

 Номер и наименование сопроводительного документа

 Сальдо начальное по дебету

 Сальдо начальное по кредиту

 Сумма проводки по дебету

 Сумма проводки по кредиту

 Сальдо конечное по дебету

 Сальдо конечное по кредиту

Кроме этого, при необходимости в Журнал может быть включена до-полнительная информация.

3.4. Структура Книги учета денежных средств

Книга (Ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации Журнала ежедневного учета денежных средств. Книга органи-зована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем синтетическим счетам системы внутреннего учета движения денежных средств.

Книга учета денежных средств содержит следующую информацию:

 Номер и/или название счета

 Дата последней проводки

 Обороты по дебету счета за период

 Обороты по кредиту счета за период

 Конечное сальдо по дебету счета

 Конечное сальдо по кредиту счета

Кроме этого, при необходимости в Книгу может быть включена до-полнительная информация.

3.5. Принципы ведения и структура журнала учета дилерских опера-ций

Журнал учета дилерских операций ведется в хронологическом поряд-ке в соответствии со следующими принципами:

- Учет операций на дату их совершения (на дату заключения сделки либо на дату перехода прав по ценным бумагам, в зависимости от внутренней учетной политики компании)

- Переоценка результатов операций в случае, если суммы сделки выражена в валюте, в эквивалентных или условных единицах

- Все стоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной валюте (рублях), так и в нескольких валютах (рублях, долларах США, немецких марках и др.) или условных единицах.

- Возможность сверки с другими учетными регистрами

В случае, если план счетов компании предусматривает ведение счета «Реализация», в учетных регистрах которого рассчитываются прибыли и убытки по каждой сделке, журнал учета дилерских операций выполняет функции вспомогательной ведомости по этому счету и не носит обязательно-го характера.

Данные Журнала подлежат периодической сверке с данными Журнала ежедневного учета денежных средств, Журнала ежедневного учета ценных бумаг, информацией, поступающей из торговых подразделений и бухгалте-рии.

Периодичность проведения сверок должна соответствовать периодич-ности составления Баланса по денежным средствам.

Журнал учета дилерских операций должен быть структурирован по типам ценных бумаг и вложений. Журнал состоит из двух обязательных раз-делов. Первый раздел содержит информацию о сделках, второй - информа-цию о позиции компании по данному типу ценных бумаг. Журнал может быть дополнен вспомогательными разделами по усмотрению компании. Обя-зательные разделы Журнала предназначены для подсчета базовых показате-лей, а именно балансовой стоимости данного типа ценных бумаг и вложений компании и операционной прибыли/убытков.

Раздел, содержащий информацию о сделках, содержит основные па-раметры сделки, которые вводятся из журнала сделок:

 Дата совершения операции

 Код операции (номер контракта)

 Валюта цены договора

 Курс валюты цены договора на день совершения операции

 Количество поступивших или выбывших бумаг

 Цена одной бумаги

 Сумма сделки (цена договора)

Второй раздел содержит информацию об основных показателях, характеризующих балансовую стоимость и количество ценных бумаг и вложений данного типа, а также прибыль/убыток.

В случае оценки реализованных и выбывших ценных бумаг по средней себестоимости и учета операций на дату заключения сделки в разделе будет содержаться следующая информация:

- Ценные бумаги на балансе

Стоимость ценных бумаг на балансе подсчитывается нарастающим итогом путем прибавления количества купленных ценных бумаг или вычита-ния количества проданных ценных бумаг. Отрицательное значение показате-ля означает короткую позицию.

 Средневзвешенная цена ценной бумаги

Средневзвешенная цена ценной бумаги отражает себестоимость одной бумаги для компании и подсчитывается для целей корректного списания данной бумаги с баланса. Средневзвешенная цена изменяется при каждой по-купке и короткой продаже и рассчитывается как частное от деления балансо-вой стоимости ценных бумаг на количество акций на балансе. При продаже и покупке для закрытия короткой позиции средневзвешенная цена не изменя-ется.

- Балансовая стоимость ценных бумаг

Балансовая стоимость ценных бумаг характеризует издержки компа-нии на приобретение данного типа ценных бумаг и подсчитывается следую-щим образом:

 При покупке (или короткой продаже)

Балансовая стоимость рассчитывается нарастающим итогом путем прибавления основной суммы сделки.

 При продаже (или закрытии короткой продажи)

Балансовая стоимость рассчитывается как произведение средневзве-шенной цены на количество акций на балансе.

- Прибыль и убыток по сделке